Analista Judiciário - Área Apoio Especializado - Especialidade: Contabilidade
Em um restaurante universitário, que tem preço subsidiado para estudantes e preço integral para funcionários, o controle de acesso se dá por checagem de cadastro, por meio da digitação do CPF do usuário em computadores disponíveis na entrada. Foi detectado que não há checagem que assegure que é o próprio titular do CPF que acessa o local; além disso, quando o sistema de acesso fica inoperante, o controle é feito manualmente em listagens impressas. Esse cenário sinaliza fragilidades no controle de acesso e riscos de uso irregular de subsídios.O procedimento de auditoria adequado para constatação do cenário narrado é:
Ainspeção física;
Bmapa de processo;
Cobservação direta;
Dexame documental;
Econciliação de dados.
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GabaritoC — observação direta;
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Procedimentos de Auditoria – Observação Direta
Gabarito: letra C. O procedimento de auditoria adequado para constatar as fragilidades descritas (falta de checagem de identidade no momento do acesso e controle manual inoperante) é a observação direta, que consiste no acompanhamento de um processo ou procedimento quando de sua execução, permitindo ao auditor verificar in loco como o controle de acesso é realizado na prática.
A banca testa o conhecimento dos tipos de procedimentos de auditoria e sua aplicação a situações concretas. No cenário, o auditor precisa verificar se, no ato do acesso, há verificação da identidade do titular do CPF e como o controle é feito quando o sistema está inoperante. A observação direta é a técnica que possibilita essa constatação imediata.
Procedimentos de auditoria: Observação direta (GABARITO) (Acompanhamento da execução in loco, Verifica controle de acesso na prática); Inspeção física (Exame de ativos tangíveis, Não se aplica ao processo); Mapa de processo (Representação gráfica do fluxo, Não constata execução real); Exame documental (Análise de registros/papéis, Não captura dinâmica do momento); Conciliação de dados (Cruzamento de informações, Não verifica execução operacional)
Alternativa A — ❌ Incorreta
A inspeção física envolve o exame de ativos tangíveis (bens, estoques, equipamentos). No restaurante, não há ativos a inspecionar; o foco é o processo de controle de acesso, não a existência física de bens.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O mapa de processo é uma ferramenta de representação gráfica dos fluxos de trabalho, útil para entender o funcionamento, mas não é um procedimento de constatação in loco. Não permite verificar a execução real do controle.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A observação direta é o acompanhamento, pelo auditor, de um processo ou procedimento enquanto ele está sendo executado. No caso, o auditor pode se posicionar na entrada e observar se os funcionários verificam a identidade do usuário ao digitar o CPF e como agem quando o sistema falha. Esse procedimento está alinhado com os testes de observância, que buscam avaliar a efetividade operacional dos controles.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O exame documental consiste na análise de registros, documentos e papéis (como as listagens impressas). Embora possa complementar a auditoria, não captura a dinâmica do momento do acesso – por exemplo, se o operador efetivamente confere a identidade. A fragilidade principal (falta de checagem) só é perceptível na execução.
Alternativa E — ❌ Incorreta
A conciliação de dados é um procedimento substantivo que confronta informações de fontes diferentes (ex.: CPFs digitados versus base de dados). Serviria para verificar consistência posterior, mas não para constatar, no ato, a falta de verificação de identidade ou a atuação manual.
PEGA ESSA DICA!
Em auditoria, lembre-se da classificação dos procedimentos: observação = "ver fazer" (acompanhar a execução); inspeção = "examinar coisa/ documento"; exame documental = "analisar papel"; conciliação = "confrontar dados". Para fragilidades em controles operacionais executados por pessoas, a observação direta é a técnica mais adequada.