Questão de Auditoria Governamental — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FGV 2024
Auditoria Governamental›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
fg102132
Banca
FGV
Órgão
CGE-PB
Ano
2024
Nível
Superior
No planejamento de um trabalho de auditoria, os procedimentos de auditoria são definidos considerando o objetivo, a natureza e o escopo do trabalho, análises preliminares e uma série de características do objeto auditado. Na busca por evidências para fundamentar a formação da opinião do auditor, os procedimentos são realizados com diferentes finalidades.Assim, quando a finalidade é avaliar se o desenho dos controles é adequado aos riscos inerentes que pretendem mitigar, devem ser realizados testes:
Aanalíticos;
Bde detalhes;
Csubstantivos;
Dde aderência;
Ede observância.
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GabaritoE — de observância.
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Testes de Auditoria: Observância vs. Substantivos
Gabarito: letra E. Quando o objetivo é avaliar se o desenho dos controles é adequado aos riscos inerentes, o auditor deve realizar testes de observância (ou testes de controle), que visam verificar a efetividade operacional dos controles internos. Os testes substantivos (analíticos, de detalhes) têm foco na detecção de distorções nas demonstrações, não na avaliação de controles.
Testes de auditoria
1Testes de observância (controle)
Finalidade
Avaliar desenho dos controles
Verificar efetividade operacional
Foco: controles internos
2Testes substantivos (dados)
Testes de detalhes
Transações, saldos, divulgações
Procedimentos analíticos
Comparações e tendências
Foco: distorções nas demonstrações
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Testes analíticos são procedimentos substantivos que envolvem comparações e análises de tendências para identificar anomalias nos dados. Não são planejados para avaliar o desenho ou a operação dos controles.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Testes de detalhes são procedimentos substantivos que examinam transações, saldos e divulgações específicas para detectar distorções. Não se destinam a testar a adequação dos controles.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Testes substantivos englobam os testes de detalhes e os procedimentos analíticos substantivos, todos voltados à obtenção de evidência sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados. Não têm por finalidade avaliar o desenho dos controles.
Alternativa D — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO
Embora o termo "aderência" possa sugerir verificação de conformidade, o termo técnico padronizado em auditoria governamental (especialmente pelas normas da ISSAI e NBC TI 01) é teste de observância. "Aderência" não é a denominação oficial para esse tipo de teste.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os testes de observância (equivalentes aos testes de controle da auditoria independente) são planejados para obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu desenho adequado aos riscos. É exatamente o que o enunciado descreve.
NÃO CAIA NESSA!
A banca usa o termo "testes de aderência" (alternativa D) para confundir o candidato, já que "aderência" remete a conformidade, mas o termo correto na norma de auditoria governamental é testes de observância. Lembre-se: observância = controle; substantivos = dados.