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Questão de Auditoria — Controle Interno — FGV 2024

AuditoriaControle Interno
Código
fg102201
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Suponha que um auditor independente tenha sido responsável pela realização das auditorias de demonstrações financeiras de uma entidade nos últimos três exercícios. No exercício corrente, esse mesmo auditor foi novamente contratado para realizar a auditoria das demonstrações financeiras. Nesse contexto, o auditor percorreu os controles internos atinentes aos riscos de auditoria relativos ao reconhecimento de receitas de vendas e custos das mercadorias vendidas e obteve evidências de que determinados controles-chave recentemente modificados não estão operando de forma eficaz. Diante disso, optou por adotar uma abordagem de auditoria fundamentalmente substantiva. Nesse sentido, o auditor realizou a solicitação de confirmações externas de clientes selecionados e acompanhou o inventário físico de estoques de mercadorias em data próxima à data das demonstrações financeiras sob auditoria.Dentro desse contexto, é correto afirmar que:
  1. Aa realização de testes alternativos, quando a estratégia de confirmação junto a clientes não teve sucesso por falta de resposta, não é admitida pelas normas;
  2. Ba obtenção de evidência de auditoria sobre o recebimento de contas a receber de clientes no período subsequente pode constituir-se em teste substantivo alternativo, na falta de resposta às solicitações de confirmação a clientes;
  3. Co auditor não deve utilizar evidências de auditoria de anos anteriores a respeito da efetividade operacional de controles, mesmo quando não ocorrerem alterações nos controles no período corrente em relação a períodos anteriores auditados;
  4. Do auditor deveria testar os controles-chave para obter evidência de auditoria completa acerca da inefetividade dos controles internos, mesmo tendo obtido evidências de que determinados controles-chave não estavam operando de forma eficaz;
  5. Ea principal afirmação a respeito da qual o auditor poderá obter evidência de auditoria ao acompanhar o inventário físico diz respeito à classificação adequada das transações de compras e vendas de mercadorias.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoB — a obtenção de evidência de auditoria sobre o recebimento de contas a receber de clientes no período subsequente pode constituir-se em teste substantivo alternativo, na falta de resposta às solicitações de confirmação a clientes;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Auditoria – Procedimentos Substantivos e Confirmações Externas

Gabarito: letra B. Quando o auditor não obtém resposta às solicitações de confirmação externa, as normas de auditoria (NBC TA 505) permitem a realização de procedimentos alternativos, como o exame de recebimentos posteriores de contas a receber, para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Essa é a essência da alternativa B.

A questão testa o conhecimento do auditor sobre os procedimentos a adotar diante da adoção de uma abordagem fundamentalmente substantiva e da falta de resposta às confirmações externas. A banca explora a correta aplicação dos procedimentos alternativos previstos nas normas.

  1. 1Solicitação de confirmação
  2. 2Sem resposta do cliente
  3. 3Procedimento alternativo
  4. 4Exame de recebimentos posteriores
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Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que a realização de testes alternativos, quando a estratégia de confirmação não tem sucesso por falta de resposta, não é admitida. Na realidade, as normas de auditoria (NBC TA 505 – Confirmações Externas) exigem que, quando não for obtida resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve realizar procedimentos alternativos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Portanto, a afirmação é falsa.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Exatamente o que prevê a NBC TA 505: na ausência de resposta às confirmações de contas a receber, o auditor pode executar procedimentos substantivos alternativos, como verificar os recebimentos posteriores (exame de extratos bancários, fluxo de caixa, documentos de pagamento), desde que apropriados às circunstâncias. Essa é uma prática consagrada e aceita pelas normas de auditoria.

Alternativa C — ❌ Incorreta

O auditor PODE, sim, utilizar evidências de auditoria de períodos anteriores sobre a efetividade operacional de controles, desde que não tenham ocorrido alterações nos controles e sejam realizados testes periódicos para confirmar a continuidade da efetividade (NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados). A alternativa afirma que "não deve utilizar", o que contraria o permitido pelas normas.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Se o auditor já obteve evidências de que os controles-chave não estão operando eficazmente, não há necessidade de testá-los novamente para obter evidência da inefetividade. Pelo contrário, a abordagem adequada é aumentar a confiança em procedimentos substantivos. A alternativa sugere um trabalho redundante e desnecessário.

Alternativa E — ❌ Incorreta

O principal objetivo do acompanhamento do inventário físico é obter evidência sobre as afirmações de existência e integridade dos estoques (além de avaliação e direitos). A classificação adequada das transações de compras e vendas não é a afirmação primária testada por esse procedimento; ela é mais relacionada à apresentação e divulgação.

Gabarito: letra B.

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