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Questão de Contabilidade Geral — Normas CFC - CPC — FGV 2024

Contabilidade GeralNormas CFC - CPC
Código
fg102206
Banca
FGV
Órgão
CVM
Ano
2024
Nível
Superior
Em 1º de janeiro de 2024, um banco emitiu um empréstimo de 1 milhão de reais para três anos e determinou as seguintes probabilidades em relação a esse empréstimo com base no histórico:1. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência ao longo do prazo de três anos é de 3%, e o valor atual do fluxo de caixa contratual ao longo da vida do empréstimo que não será recuperado, dada a inadimplência, é de R$ 500.000;2. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência nos próximos 12 meses é de 1%, e o valor presente dos fluxos de caixa contratuais devidos nos próximos 12 meses que não serão recuperados, dada a inadimplência, é de R$ 100.000;3. a probabilidade de o empréstimo entrar em inadimplência nos próximos 12 meses é de 1%, e o valor atual dos fluxos de caixa contratuais ao longo da vida do empréstimo que não serão recuperados, dada a inadimplência, é de R$ 300.000.Considerando-se as informações apresentadas, e os preceitos do CPC 48, o analista da CVM identificou que se o risco de crédito:
  1. Aaumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 1, mensurada em 3% de R$ 500.000, ou seja, R$ 15.000;
  2. Baumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 2, mensurada em 1% de R$ 100.000, ou seja, R$ 1.000;
  3. Caumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 3, mensurada em 3% de R$ 300.000, ou seja, R$ 9.000;
  4. Dreduzir significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 1, mensurada em 3% de R$ 5.000 para cada ano;
  5. Ereduzir significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 2, mensurada em 1% de R$ 100.000, ou seja, R$ 1.000.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoA — aumentar significativamente desde o reconhecimento inicial, o banco reconhecerá as perdas de crédito esperadas conforme a opção 1, mensurada em 3% de R$ 500.000, ou seja, R$ 15.000;

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Perdas de Crédito Esperadas – CPC 48

Gabarito: letra A. Quando o risco de crédito aumenta significativamente desde o reconhecimento inicial, o CPC 48 exige que a entidade reconheça as perdas de crédito esperadas para a vida inteira do instrumento financeiro (lifetime expected credit losses). No enunciado, a opção 1 fornece a probabilidade de inadimplência ao longo dos três anos (3%) e o valor presente do fluxo de caixa contratual total que não será recuperado em caso de inadimplência (R$ 500.000). O produto 3% × R$ 500.000 = R$ 15.000 representa a perda esperada para a vida inteira, que deve ser reconhecida nesse cenário.

A banca testa a correta aplicação do modelo de perdas esperadas: perda de 12 meses (sem aumento significativo) versus perda para a vida inteira (com aumento significativo). As demais alternativas misturam bases de cálculo ou indicam o cenário errado.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Aumento significativo do risco → perda esperada para a vida inteira. Cálculo: 3% (probabilidade de inadimplência ao longo da vida) × R$ 500.000 (perda total esperada) = R$ 15.000. Perfeita aplicação do CPC 48.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A opção 2 refere-se à perda esperada para os próximos 12 meses (probabilidade de 1% e perda de R$ 100.000). Esse é o tratamento para risco de crédito não aumentado significativamente, não para aumento. O valor seria R$ 1.000, mas o cenário está trocado.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A opção 3 combina probabilidade de vida inteira (3%) com um valor de perda de R$ 300.000 (que é o valor presente dos fluxos ao longo da vida, mas com probabilidade de inadimplência nos próximos 12 meses de 1% – inconsistente). O cálculo correto para aumento significativo usaria a probabilidade e perda da opção 1. O valor R$ 9.000 não corresponde a nenhuma base prevista.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Fala em redução significativa do risco, mas o CPC 48 trata do aumento como gatilho para a perda de vida inteira. A redução não gera novo reconhecimento, e o cálculo apresentado (R$ 5.000 por ano) não tem amparo normativo.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Também menciona redução significativa, que não é o gatilho. A opção 2 (perda de 12 meses) seria usada na ausência de aumento significativo, mas o contexto da alternativa é inadequado.

Conclusão: Apenas a alternativa A está de acordo com o CPC 48 quando o risco de crédito aumenta significativamente. Gabarito: letra A.

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