Questão de Contabilidade Geral — Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC — FGV 2025
Contabilidade Geral›Demonstração dos Fluxos de Caixa -DFC
Código
fg104722
Banca
FGV
Órgão
AL-AM
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Analista Legislativo - Contador
Uma sociedade empresária foi constituída em 01/10/2025, com a integralização de R$ 50.000 em dinheiro, que foram depositados em duas contas bancárias. Em novembro de 2025, houve reconhecimento de R$ 10.000 em receitas, no entanto, o dinheiro somente será recebido em dezembro. Por sua vez, as despesas, pagas à vista, foram de R$ 12.000, de modo que uma das contas bancárias da sociedade empresária, em 30/11/2025, apresentava saldo negativo.De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2)- Demonstração dos Fluxos de Caixa, na data, o saldo é incluído como componente de conta no seguinte grupo:
AAtivo circulante, no Balanço Patrimonial.
BPassivo circulante, no Balanço Patrimonial.
CDespesa financeira, na Demonstração do Resultado.
DDespesa operacional, na Demonstração do Resultado.
EAtivo realizável a longo prazo, no Balanço Patrimonial.
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GabaritoA — Ativo circulante, no Balanço Patrimonial.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Demonstração dos Fluxos de Caixa – Classificação de Saldo Negativo em Conta Bancária
Gabarito: letra A. O saldo negativo em conta bancária (cheque especial/overdraft) é tratado, no âmbito do CPC 03 (R2), como componente de caixa e equivalentes de caixa, sendo apresentado no Ativo Circulante do Balanço Patrimonial. A norma permite que tais saldos sejam incluídos no grupo de caixa quando representam parte integrante da gestão de caixa da entidade e são exigíveis à vista.
A questão exige conhecimento do Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, especificamente sobre o tratamento de saldos bancários negativos. Embora a conta bancária normalmente seja um ativo, quando apresenta saldo negativo ela se caracteriza como um empréstimo (overdraft). Todavia, o CPC 03 estabelece que esses valores podem integrar o conceito de caixa e equivalentes de caixa, figurando no ativo circulante, e não como passivo.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
De acordo com o CPC 03, os saldos negativos em contas bancárias (cheque especial) que são parte integrante da gestão de caixa – ou seja, que são exigíveis à vista e utilizados para gerenciar o fluxo de caixa no curto prazo – são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Dessa forma, no Balanço Patrimonial, tais valores são apresentados no grupo Ativo Circulante, reduzindo o saldo de caixa total, mas ainda como ativo. É o que ocorre no caso: a empresa tinha R$ 50.000 iniciais, pagou R$ 12.000, e uma conta ficou negativa, mas o caixa total é positivo (R$ 38.000). O saldo negativo é usado para compensar o caixa geral.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O saldo negativo de conta bancária não é classificado como Passivo Circulante no contexto do CPC 03 quando integra a gestão de caixa. Embora tecnicamente represente uma dívida, a norma opta por tratá-lo como redutor do caixa, mantendo-o no ativo circulante. Se a empresa tratasse o saldo como um empréstimo separado, seria passivo, mas o CPC 03 deliberadamente inclui overdrafts no caixa quando são de curto prazo e fazem parte da administração do caixa.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Despesa financeira é uma conta de resultado, não de balanço. O saldo negativo da conta bancária não é uma despesa; é um valor a pagar, e não afeta o resultado diretamente (a despesa com juros, se houver, seria registrada separadamente). A questão pergunta o grupo em que o saldo é incluído, e não o tratamento de juros.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Despesa operacional também é conta de resultado, referente aos gastos da atividade principal. O saldo negativo bancário não é despesa operacional, pois decorre de financiamento de curto prazo, e não de atividades operacionais. Além disso, a classificação no balanço é que é solicitada.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Ativo Realizável a Longo Prazo é um subgrupo do ativo não circulante. O saldo negativo em conta bancária é de natureza circulante (exigível à vista), não podendo ser classificado no longo prazo. O CPC 03 trata esses valores como caixa, que é ativo circulante.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a intuição de que saldo negativo é passivo, mas o CPC 03, para fins da Demonstração dos Fluxos de Caixa, considera que overdrafts exigíveis à vista que integram a gestão de caixa são parte do caixa e equivalentes de caixa, aparecendo no Ativo Circulante. O candidato desatento marca Passivo Circulante (alternativa B), que seria a classificação natural, mas a norma tem tratamento específico. Fique atento: a pergunta é de acordo com o CPC 03, e não pela essência econômica isolada.
PEGA ESSA DICA!
Ao estudar DFC, grave que: (a) o conceito de caixa e equivalentes inclui numerário em mãos, depósitos bancários à vista e aplicações de curto prazo com liquidez imediata; (b) bancos com saldo negativo (overdraft) fazem parte do caixa se forem utilizados rotineiramente na gestão de caixa; (c) na apresentação do Balanço Patrimonial, esse saldo reduz o valor de caixa e equivalentes no ativo circulante. Nas questões da FGV, esse ponto é recorrente – treine com exercícios da banca.