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Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — FGV 2025

Contabilidade GeralDemonstração do Resultado do Exercício
Código
fg120714
Banca
FGV
Órgão
SEFAZ-PR
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal (Tarde)
Em 31/12/2023, a Cia. Alfa apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial:• Disponibilidades: R$ 70.000,00;• Terrenos: R$ 80.000,00;• Patrimônio Líquido: R$ 150.000,00.Em 2024, a sociedade empresária reconheceu receitas com a prestação de serviços de R$ 500.000,00. Os custos e as despesas com os serviços prestados foram de R$ 200.000,00. Todas estas receitas são tributáveis e os respectivos custos e despesas dedutíveis.Ainda, em 31/12/2024, a sociedade empresária reconheceu despesa com perda de recuperabilidade do terreno, de R$ 10.000,00.Considerando a alíquota de imposto sobre a renda e a contribuição social de 34%, analise as informações a seguir, em relação à demonstração do resultado de 31/12/2024.I. O lucro líquido era de R$ 191.400,00.II. O lucro antes do imposto de renda e contribuição social era de R$ 300.000,00.III. O imposto de renda e contribuição social correntes eram de R$ 98.600,00.Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), está correto o que se afirma em
  1. AI, apenas.
  2. BI e II, apenas.
  3. CI e III, apenas.
  4. DII e III, apenas.
  5. EI, II e III.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoA — I, apenas.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Demonstração do Resultado – Apuração com Imposto Diferido

Gabarito: letra A (I, apenas). O lucro líquido de R$ 191.400,00 está correto; o LAIR é de R$ 290.000,00 (e não R$ 300.000,00) e o imposto corrente é de R$ 102.000,00 (e não R$ 98.600,00). A banca testa o tratamento do impairment como diferença temporária, que gera imposto diferido e ajusta a despesa tributária na DRE.

A questão fornece:

  • Receita de serviços: R$ 500.000,00

  • Custos/despesas dedutíveis: R$ 200.000,00

  • Perda por impairment do terreno (não dedutível no período): R$ 10.000,00

  • Alíquota IR/CS: 34%

Passo a passo:

  1. LAIR contábil = Receitas – Despesas operacionais (incluindo impairment) = R$ 500.000 – R$ 200.000 – R$ 10.000 = R$ 290.000,00. (Afirmativa II errada: R$ 300.000,00 ignora o impairment.)

  2. Imposto corrente = 34% × lucro tributável. O impairment não é dedutível, logo o lucro tributável = LAIR contábil + adição = R$ 290.000 + R$ 10.000 = R$ 300.000. Imposto corrente = 34% × R$ 300.000 = R$ 102.000,00. (Afirmativa III errada: R$ 98.600,00 é a despesa total de IR, não o corrente.)

  3. Imposto diferido ativo = 34% × impairment (diferença temporária dedutível) = 34% × R$ 10.000 = R$ 3.400,00.

  4. Despesa total de IR na DRE = Imposto corrente – Imposto diferido ativo = R$ 102.000 – R$ 3.400 = R$ 98.600,00.

  5. Lucro líquido = LAIR contábil – Despesa total de IR = R$ 290.000 – R$ 98.600 = R$ 191.400,00. (Afirmativa I correta.)

Item I — ✅ Correto

O lucro líquido de R$ 191.400,00 está correto, conforme cálculo acima.

Item II — ❌ Incorreto

O LAIR contábil é de R$ 290.000,00, pois inclui a despesa com impairment de R$ 10.000,00. O valor de R$ 300.000,00 desconsidera essa despesa.

Item III — ❌ Incorreto

O imposto de renda e contribuição social correntes (devido no período) é de R$ 102.000,00, calculado sobre o lucro tributável de R$ 300.000,00. O valor de R$ 98.600,00 corresponde à despesa total de IR (corrente menos diferido).

NÃO CAIA NESSA!

A banca confunde o imposto corrente (R$ 102.000) com a despesa total de IR (R$ 98.600) – esta última já deduz o imposto diferido ativo gerado pela perda por impairment. O candidato que calcula o imposto apenas sobre o LAIR contábil sem considerar a adição fiscal encontra R$ 98.600 e erra ao marcar a afirmativa III como correta.

Conclusão: Apenas o item I está correto, portanto a alternativa correta é a letra A.

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