O risco de auditoria (RA) é uma relação entre o risco inerente (RI), o risco de controle (RC) e o risco de detecção (RD), podendo ser assim representado:RA = RI x RC x RDConsiderando os conceitos que envolvem o risco de auditoria e os riscos inerente, de controle e de detecção, assinale a afirmativa que apresenta uma proposição correta.
AO risco inerente é associado ao contexto da organização, considerando os objetos a serem auditados e as medidas mitigadoras implementadas pela entidade.
BO risco de distorção relevante é uma relação entre o risco de controle e o risco de detecção.
CO risco de detecção é relativo ao nível de eficácia das medidas de controle implementadas, ou seja, o quanto elas são aptas à mitigar a ocorrência de um evento de risco ou o seu impacto potencial.
DO risco de controle é relativo aos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor para manter o risco de auditoria no nível aceitável.
EPara um maior nível de asseguração o auditor deverá aceitar um baixo nível de risco de auditoria.
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GabaritoE — Para um maior nível de asseguração o auditor deverá aceitar um baixo nível de risco de auditoria.
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Risco de Auditoria e seus Componentes
Gabarito: letra E. Para um maior nível de asseguração, o auditor deve aceitar um baixo nível de risco de auditoria, pois o risco de auditoria é inversamente proporcional ao grau de confiança que a opinião do auditor proporciona. Essa relação decorre diretamente do modelo de risco de auditoria (RA = RI × RC × RD), em que a redução do risco total eleva a segurança oferecida.
A questão trata da definição de cada tipo de risco no contexto da auditoria. Conforme as normas de auditoria (NBC TA 200 e NBC TA 315), o risco de auditoria é a combinação dos riscos de distorção relevante (inerente e controle) com o risco de detecção. Cada alternativa distorce um desses conceitos, exceto a alternativa E.
Componente do Risco
Definição Correta
Relação com o Modelo RA = RI × RC × RD
Erro Comum nas Alternativas
Risco Inerente (RI)
Suscetibilidade a distorção relevante, independentemente dos controles internos.
Multiplicador do risco de controle para formar o Risco de Distorção Relevante (RDR).
Alternativa A confunde com risco de controle (medidas mitigadoras).
Risco de Controle (RC)
Possibilidade de distorção relevante não ser prevenida/detectada pelos controles internos da entidade.
Multiplicador do risco inerente para formar o RDR.
Alternativa D confunde com risco de detecção (procedimentos do auditor).
Risco de Detecção (RD)
Risco de que os procedimentos substantivos do auditor não detectem distorções relevantes.
Único componente que o auditor pode influenciar diretamente para reduzir o RA.
Alternativa C confunde com risco de controle (eficácia dos controles).
Risco de Distorção Relevante (RDR)
Produto do RI e RC (RDR = RI × RC).
Não inclui o RD.
Alternativa B erra ao incluir o RD na relação.
Risco de Auditoria (RA)
Produto dos três componentes (RA = RI × RC × RD).
Inversamente proporcional ao nível de asseguração.
Alternativa E está correta: maior asseguração exige baixo RA.
Risco de auditoria (RA)
1Risco de distorção relevante (RDR)
Risco inerente (RI)
Suscetibilidade a distorção
Independente de controles
Risco de controle (RC)
Controles internos falham
Não previne/detecta
2Risco de detecção (RD)
Procedimentos do auditor
Não detecta distorção
3Fórmula: RA = RI × RC × RD
Baixo RA = alta asseguração
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Alternativa A — ❌ Incorreta
O risco inerente está relacionado à suscetibilidade de uma afirmação a uma distorção relevante, independentemente dos controles internos. As medidas mitigadoras implementadas pela entidade referem-se ao risco de controle, não ao inerente. A definição apresentada confunde risco inerente com a atuação dos controles.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O risco de distorção relevante (RDR) é o produto do risco inerente e do risco de controle (RDR = RI × RC). Não envolve o risco de detecção, que é definido isoladamente. A alternativa erra ao incluir o risco de detecção nessa relação.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O risco de detecção diz respeito à eficácia dos procedimentos substantivos do auditor para detectar distorções relevantes. A eficácia das medidas de controle implementadas pela entidade é o próprio risco de controle. A alternativa troca os papéis: atribui ao risco de detecção uma característica do risco de controle.
Alternativa D — ❌ Incorreta
O risco de controle é definido como a possibilidade de uma distorção relevante não ser prevenida ou detectada pelos controles internos da entidade. Os procedimentos realizados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria referem-se ao risco de detecção. Portanto, há inversão dos conceitos.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Quanto maior o nível de asseguração desejado, menor deve ser o risco de auditoria aceitável. Isso porque o risco de auditoria representa a probabilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contêm distorções relevantes. Para aumentar a confiança na opinião, o auditor deve planejar a auditoria de modo a reduzir esse risco a um nível baixo, conforme determina a NBC TA 200.