Sistema de Controle de Qualidade em Auditoria
Gabarito: letra E. O procedimento descrito — avaliação periódica conduzida por pessoa independente para garantir qualidade e conformidade — corresponde ao sistema de controle de qualidade, que é o conjunto de políticas e procedimentos adotados pela entidade de fiscalização superior para assegurar que os trabalhos de auditoria atendam às normas e sejam realizados com credibilidade.
A banca testa a diferenciação entre os conceitos de monitoramento, supervisão, controle de qualidade e outros elementos do processo de auditoria. O enunciado destaca a periodicidade, a independência do avaliador e o foco em qualidade/conformidade — características típicas do sistema de controle de qualidade, não de atividades rotineiras como monitoramento (mais contínuo), supervisão (hierárquica e durante a execução) ou obtenção de evidências (objeto da auditoria, não de sua avaliação).
Alternativa | Descrição | Característica Principal | Relação com o Enunciado |
|---|
A | Monitoramento | Acompanhamento contínuo, geralmente pela gerência | Não exige independência total; difere da avaliação periódica independente |
B | Obtenção de evidências | Coleta de provas para a auditoria | Foco no objeto da auditoria, não na avaliação da qualidade do trabalho |
C | Supervisão de auditoria | Exercida pelo supervisor durante a execução | Caráter hierárquico e contínuo, não periódico e independente |
D | Análise de causa e efeito | Técnica de investigação de problemas | Não se aplica à avaliação da qualidade da auditoria |
E | Sistema de controle de qualidade | Avaliação periódica por pessoa independente para garantir qualidade e conformidade | Corresponde exatamente ao descrito no enunciado |
Alternativa A — ❌ Incorreta
O monitoramento é o acompanhamento contínuo das atividades, geralmente realizado pela própria gerência ou pela unidade de auditoria interna, mas não exige necessariamente independência total em relação ao processo avaliado. O enunciado fala de avaliação periódica com pessoa independente, o que é mais específico do controle de qualidade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A obtenção de evidências é o objetivo central dos procedimentos de auditoria (inspeção, observação, confirmação etc.), não um procedimento de avaliação da própria atividade de auditoria. O foco não é coletar evidências, mas garantir a qualidade do trabalho executado.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A supervisão de auditoria é exercida pelo supervisor da equipe durante a execução dos trabalhos, com caráter hierárquico e contínuo. Não se caracteriza como avaliação periódica independente, pois o supervisor está diretamente envolvido no processo.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A análise de causa e efeito é uma técnica utilizada em investigações e na solução de problemas, não um procedimento de avaliação da qualidade da auditoria. Não se aplica ao contexto descrito.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O sistema de controle de qualidade (ou programa de garantia de qualidade) é o conjunto de políticas e procedimentos implementados para assegurar que a auditoria seja realizada em conformidade com as normas e que os resultados sejam confiáveis. Envolve avaliações periódicas por pessoas independentes (tanto internas quanto externas), exatamente como descrito no enunciado. Nas Entidades de Fiscalização Superior, esse sistema é essencial para preservar a reputação e a credibilidade.
Gabarito: letra E.