Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — FGV 2026

Equivalentes de Caixa – Definição e Classificação

Gabarito: letra A. Nenhum dos itens apresentados atende aos critérios de equivalentes de caixa segundo o CPC 03 (R2) / NBC TG 03, que exige aplicações financeiras de curto prazo (vencimento original de até 3 meses), alta liquidez e risco insignificante de mudança de valor. As aplicações com prazo de 180 dias e a com deságio de 10% no resgate antecipado não se qualificam, e as contas a receber não são aplicações financeiras. Portanto, o saldo é zero.

A banca testa o conceito de equivalentes de caixa, que é frequentemente confundido com qualquer aplicação financeira de curto prazo. A NBC TG 03 (item 6) define: equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um risco insignificante de mudança de valor. A prática usual considera vencimento original igual ou inferior a 3 meses (90 dias).

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Nenhum dos valores se enquadra como equivalente de caixa. A aplicação de R$ 10.000 tem cláusula de resgate com deságio de 10%, o que representa risco de perda significativa de valor – não há conversibilidade imediata sem penalidade relevante. A aplicação de R$ 15.000 tem prazo de 180 dias, superior ao limite de 3 meses. Contas a receber não são aplicações financeiras e não se enquadram na definição. Portanto, saldo zero.

Alternativa B — ❌ Incorreta

R$ 10.000 corresponde ao valor da primeira aplicação, mas ela não é equivalente de caixa porque o resgate antecipado exige deságio de 10%, o que fere o requisito de “risco insignificante de mudança de valor”. Além disso, as demais contas também não se qualificam.

Alternativa C — ❌ Incorreta

R$ 20.000 é o valor das contas a receber de clientes. Contas a receber não são equivalentes de caixa, pois não são aplicações financeiras prontamente conversíveis; são direitos de recebimento, mas não atendem à definição normativa.

Alternativa D — ❌ Incorreta

R$ 25.000 seria a soma da primeira aplicação (R$ 10.000) e das contas a receber (R$ 20.000) menos a segunda aplicação? Na verdade, R$ 25.000 = R$ 10.000 + R$ 15.000? Ou R$ 10.000 + R$ 15.000 = R$ 25.000. Essa soma considera a primeira e a segunda aplicações, mas ambas não são equivalentes de caixa pelos motivos já expostos (deságio e prazo superior a 3 meses).

Alternativa E — ❌ Incorreta

R$ 30.000 seria a soma das três contas (R$ 10.000 + R$ 15.000 + R$ 20.000). Nenhuma delas se qualifica como equivalente de caixa, conforme justificado.

Gabarito: letra A.