Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — Instituto Consulplan 2026
Auditoria Governamental›Sistema de Controle Interno - SCI
Código
gp017754
Banca
Instituto Consulplan
Órgão
CAU-CE
Ano
2026
Cargo
Contador
Na auditoria de determinada autarquia pública federal, o auditor identificou que a gestão do órgão não implementousegregação adequada de funções no departamento financeiro, permitindo que um único funcionário controle tanto aaprovação de pagamentos quanto o registro contábil. Considerando os conceitos, os princípios e as normas de auditoria, aprincipal violação identificada neste caso hipotético é:
AFalta de independência do auditor.
BFalta de evidências suficientes para emitir opinião.
CViolação do princípio da continuidade das operações.
DNão conformidade com os princípios de materialidade.
EAusência de controle interno efetivo sobre as operações financeiras.
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GabaritoE — Ausência de controle interno efetivo sobre as operações financeiras.
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Segregação de Funções e Controles Internos
Gabarito: letra E. A situação descrita – ausência de segregação de funções no departamento financeiro, com um único funcionário controlando aprovação de pagamentos e registro contábil – representa uma falha fundamental no sistema de controles internos da entidade. A segregação de funções é um pilar do controle interno, visando evitar que uma mesma pessoa execute atividades incompatíveis que possam facilitar erros ou fraudes. As Normas de Auditoria Governamental (NAGs) definem o sistema de controles internos como o conjunto de subsistemas que abrangem a estrutura organizacional, métodos e procedimentos estabelecidos pela direção para assegurar a regularidade, economicidade, eficiência, eficácia e efetividade das operações. A falha identificada compromete diretamente esse sistema, configurando ausência de controle interno efetivo sobre as operações financeiras. As demais alternativas referem-se a outros conceitos (independência do auditor, evidência, continuidade, materialidade) que não são o cerne da violação.
Critério
Descrição
Relação com o Caso
A) Falta de independência do auditor
Requisito para a realização da auditoria, relacionado ao auditor.
❌ Incorreta. A falha é na gestão do órgão auditado, não no auditor.
B) Falta de evidências suficientes para emitir opinião
Refere-se ao trabalho do auditor e à suficiência de provas obtidas.
❌ Incorreta. O auditor identificou a falha, indicando que obteve evidências.
C) Violação do princípio da continuidade das operações
Princípio contábil que presume a continuidade da entidade no futuro.
❌ Incorreta. A segregação de funções não está diretamente relacionada à continuidade.
D) Não conformidade com os princípios de materialidade
Refere-se à relevância de informações ou distorções.
❌ Incorreta. A ausência de segregação é um problema de controle interno, não de materialidade.
E) Ausência de controle interno efetivo sobre as operações financeiras
Falha fundamental no sistema de controles internos, comprometendo a segregação de funções.
✅ Correta. A situação descrita configura ausência de controle interno efetivo.
Segregação de funções: Pilar do controle interno (Evita erros e fraudes, Atividades incompatíveis separadas); Falha identificada (Aprovação de pagamentos, Registro contábil, Mesmo funcionário); Consequência (Controle interno inefetivo)
Alternativa A — ❌ Incorreta
A independência do auditor é um requisito para a realização da auditoria, mas a falha apontada no enunciado é na gestão do órgão auditado, não no auditor. O auditor apenas identificou a deficiência. Portanto, não há falta de independência do auditor.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Evidências suficientes para emitir opinião referem-se ao trabalho do auditor. O enunciado descreve que o auditor identificou a falha, o que sugere que ele obteve evidências. A questão não trata de insuficiência de evidências, mas sim da deficiência de controle interno.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O princípio da continuidade (going concern) é um princípio contábil que presume que a entidade continuará operando no futuro previsível. A segregação de funções não está diretamente relacionada à continuidade. A ausência de segregação não implica necessariamente violação do going concern.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Materialidade refere-se à relevância de uma informação ou distorção. A ausência de segregação de funções é um problema de controle interno, não diretamente de materialidade. Embora possa afetar a materialidade dos erros, a principal violação é de controle interno.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A segregação de funções é um componente essencial do sistema de controles internos (SCI). Conforme as NAGs, o SCI compreende a estrutura organizacional, métodos e procedimentos estabelecidos pela direção para garantir a realização das operações de forma regular, econômica, eficiente, eficaz e efetiva. Permitir que um único funcionário execute tanto a aprovação de pagamentos quanto o registro contábil fere diretamente esse princípio, configurando ausência de controle interno efetivo sobre as operações financeiras. Portanto, a resposta correta é a letra E.