Avaliação do sistema contábil e de controles internos em auditoria
Gabarito: letra A. A avaliação do sistema contábil e de controles internos é utilizada pelo auditor como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria. Esse entendimento é pacífico nas normas de auditoria e em materiais didáticos da área.
A banca cobra o conceito fundamental de que o estudo do controle interno não visa expressar opinião sobre sua eficácia, mas sim planejar os procedimentos de auditoria. As demais opções misturam outros elementos (riscos, estimativas, relevância) que não são o objetivo direto dessa avaliação.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme as normas de auditoria (NBC TA 315 e material didático), o auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria. Essa é a resposta correta e completa a lacuna de forma precisa.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que se determina "a relevância, o risco de auditoria e a avaliação dos procedimentos de auditoria". A avaliação do controle interno não tem por finalidade determinar a relevância ou o risco de auditoria; esses são conceitos mais amplos. A relevância (materialidade) é definida em outra etapa, e o risco de auditoria é derivado dos riscos de distorção relevante e de detecção, não diretamente determinado pela avaliação do sistema contábil.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Traz "os riscos inerentes, os de controle e os de detecção da aplicação dos testes de auditoria". Esses são componentes do risco de auditoria, mas a avaliação do sistema contábil e de controles internos serve para avaliar o risco de controle, não para determinar diretamente os riscos inerentes ou de detecção. A determinação da natureza, oportunidade e extensão leva em conta esses riscos, mas não é o que se determina a partir da avaliação do controle interno.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Menciona "as estimativas contábeis, a aplicação dos procedimentos de auditoria e o risco de controle". As estimativas contábeis são objeto de procedimentos específicos, não são determinadas pela avaliação do sistema contábil. A aplicação dos procedimentos é consequência, mas o foco da avaliação é planejar, não aplicar. O risco de controle é um dos componentes avaliados, mas não o único resultado.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Aponta "a relevância dos saldos, o risco de detecção e a avaliação do controle de qualidade do auditor anterior". A relevância dos saldos está ligada à materialidade, não à avaliação do controle interno. O risco de detecção é influenciado pelos procedimentos, mas não é determinado diretamente. A avaliação do controle de qualidade do auditor anterior é algo externo ao escopo.
Gabarito: letra A