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Questão de Contabilidade de Custos — Custo de Produção — Avança SP 2024

Contabilidade de CustosCusto de Produção
Código
qg085037
Banca
Avança SP
Órgão
Prefeitura de Caçapava - SP
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Fiscal Tributário
I. Em 12/10/2022, a Cia. Lótus, empresa do tamo de saúde, possuía em estoque 50 unidades do suplemento Vivamais, seu único produto comercializado, registrado ao custo unitário de R$ 320,00.


II. Em 18 de outubro de 2022, a empresa aumentou seu estoque do produto mencionado ao adquirir mais 105 unidades, totalizando um valor de R$ 33.000,00 na Nota Fiscal. Nessa transação, o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) foi aplicado à taxa de 10%, destacado devidamente na Nota Fiscal, e o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) foi aplicado à alíquota interna de 12%.


III. Em 28 de outubro de 2022, a empresa vendeu 140 unidades do Vivamais. Após constatar danos em alguns itens durante a entrega, um abatimento de R$ 2.000,00 foi concedido ao comprador. Nesta transação, apenas o ICMS incidiu, sendo aplicada a alíquota interna de 18%.
Com base nos dados fornecidos, assinale a alternativa que representa o custo das mercadorias vendidas em 28/10/2022, de acordo com a metodologia "PEPS" (primeiro que entra, primeiro que sai).
  1. A40.800,00.
  2. B41.200,00.
  3. C40.600,00.
  4. D41.600,00.
  5. E41.800,00.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoB — 41.200,00.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Cálculo do CMV pelo PEPS

Gabarito: letra B (R$ 41.200,00). O custo de aquisição das mercadorias deve considerar apenas os tributos não recuperáveis. Nesta questão, a empresa é comercial, logo o ICMS é recuperável e o IPI não o é. O ICMS incide sobre o valor da mercadoria sem IPI, resultando em custo unitário de R$ 280,00 para o lote comprado. Pelo PEPS, o CMV é composto pelas primeiras 50 unidades a R$ 320,00 e por 90 unidades a R$ 280,00, totalizando exatamente R$ 41.200,00.

Passo a passo do cálculo

  1. Estoque inicial: 50 un. × R$ 320,00 = R$ 16.000,00.

  1. Compra de 105 unidades:

    • Valor total da Nota Fiscal: R$ 33.000,00.

    • IPI de 10% (por fora) incluso: valor da mercadoria = R$ 33.000,00 / 1,10 = R$ 30.000,00; IPI = R$ 3.000,00.

    • ICMS de 12% (por dentro) sobre o valor da mercadoria (sem IPI): R$ 30.000,00 × 12% = R$ 3.600,00 (recuperável).

    • Custo de aquisição = Total NF – ICMS recuperável = R$ 33.000,00 – R$ 3.600,00 = R$ 29.400,00.

    • IPI não recuperável (comercialização) já está incluso nesse valor.

    • Custo unitário da compra = R$ 29.400,00 / 105 un. = R$ 280,00/un.

  1. Venda de 140 unidades em 28/10 (PEPS):

    • Saem primeiro as 50 unidades do estoque inicial: 50 × R$ 320,00 = R$ 16.000,00.

    • Depois, 90 unidades da compra (140 – 50): 90 × R$ 280,00 = R$ 25.200,00.

    • CMV total = R$ 16.000,00 + R$ 25.200,00 = R$ 41.200,00.

O abatimento de R$ 2.000,00 concedido ao cliente não altera o CMV; reduz a receita de vendas.

Análise das alternativas

  • Alternativa A (R$ 40.800,00) – ❌ Incorreta. Seria o resultado se o custo unitário da compra fosse calculado como R$ 277,78 (por exemplo, considerando ICMS sobre o total da NF incluindo IPI), o que não é o tratamento correto.

  • Alternativa B (R$ 41.200,00) – ✅ Correta. Conforme demonstrado.

  • Alternativa C (R$ 40.600,00) – ❌ Incorreta. Valor que não corresponde a nenhuma combinação lógica dos dados.

  • Alternativa D (R$ 41.600,00) – ❌ Incorreta. Poderia decorrer de considerar custo unitário da compra como R$ 285,71 ou de erro na alocação dos lotes.

  • Alternativa E (R$ 41.800,00) – ❌ Incorreta. Possível erro ao incluir o IPI como recuperável ou ao inverter a ordem do PEPS.

PEGA ESSA DICA!

Em contabilidade de custos, lembre-se: para empresa comercial, o ICMS é recuperável (deduzido do custo) e o IPI não é recuperável (integra o custo). A base de cálculo do ICMS é o valor da mercadoria sem IPI quando a operação é destinada a comercialização (incide sobre o valor da operação, mas a banca simplifica assim). Verifique sempre a destinação do bem adquirido.

Gabarito: letra B.

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