GabaritoA — 39,20.
Gabarito: letra A (R$ 39,20). O custo unitário dos produtos adquiridos em 13/03/2024 é R$ 39,20, obtido ao excluir do total da Nota Fiscal o ICMS recuperável, já que o IPI não é recuperável para uma empresa comercial (revenda).
Valor da mercadoria (base para IPI):
Total da NF = R$ 4.400,00 (já inclui IPI de 10% sobre a mercadoria).
Seja M = valor da mercadoria.
M + 10% × M = 1,10M = R$ 4.400,00
M = R$ 4.400,00 ÷ 1,10 = R$ 4.000,00
IPI = 10% × R$ 4.000,00 = R$ 400,00.
ICMS recuperável:
O ICMS incide sobre o valor da mercadoria (R$ 4.000,00) à alíquota de 12%.
ICMS = 12% × R$ 4.000,00 = R$ 480,00.
Custo de aquisição total (100 unidades):
Para empresa comercial, o IPI não é recuperável → integra o custo.
O ICMS é recuperável → é excluído do custo.
Custo total = Valor pago (NF) – ICMS recuperável
Custo total = R$ 4.400,00 – R$ 480,00 = R$ 3.920,00.
Custo unitário:
R$ 3.920,00 ÷ 100 un. = R$ 39,20/unidade.
Apresenta exatamente o valor calculado (R$ 39,20), aplicando corretamente a regra de recuperabilidade dos tributos.
Esse valor não resulta de nenhuma combinação lógica dos dados; provavelmente considera uma base incorreta para o ICMS ou para o IPI.
Corresponderia a considerar apenas o valor da mercadoria (R$ 4.000,00 / 100 = 40,00) e depois um desconto inexistente, ou erro na recuperação de tributos.
Resultado de dividir R$ 3.760,00 por 100; valor que não se alinha a nenhum cálculo correto dos tributos.
Surgiria se o ICMS fosse tratado como não recuperável e adicionado ao custo (4.400 + 480 = 4.880 /100 = 48,80) ou se o IPI fosse recuperável e o ICMS não, gerando um valor próximo, mas não exato.
A banca explora justamente a diferença entre tributos recuperáveis e não recuperáveis. O candidato desatento pode tratar o IPI (não recuperável para comércio) como se fosse recuperável, ou inverter a regra para o ICMS. Lembre-se: na empresa comercial, IPI é custo; ICMS é crédito.
Gabarito: letra A
Link permanente: /questoes/qg086313