Contabilidade de Custos · Avança SP · 2024 | Questão sqc-qg086313

Contabilidade de CustosContabilidade de Custos - Noções Introdutórias

Código: qg086313
Banca: Avança SP
Órgão: Prefeitura de Juquitiba - SP
Ano: 2024
Nível: Superior

Cargo: Fiscal Tributário

ATENÇÃO! Para resolução da questão, considere as informações a seguir.

> A empresa comercial conhecida como Cia. Excalibur atua no ramo de revenda de artigos em metal. Em 01/03/2024, a empresa tem em estoque 60 unidades da garrafa térmica ‘Ice’, registradas ao custo total de R$ 2.160,00.

> No dia 13/03/2024, a empresa expandiu seu estoque, adquirindo mais 100 unidades do produto, pagando o valor de R$ 4.400,00, conforme constava na Nota Fiscal. Nessa transação, o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) de 10% foi aplicado sobre o valor da mercadoria, e evidenciado separadamente na Nota Fiscal. Também incidiu o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), à alíquota interna de 12%.

> Por fim, em 25/03/2024, empresa realizou a venda de 100 unidades da garrafa, no valor total de R$ 10.000,00. O ICMS foi aplicado à alíquota interna de 18% sobre essa venda. Além disso, um desconto incondicional de 10% foi concedido, devido ao cliente ser antigo e ter efetuado o pagamento à vista.

À luz dos dados fornecidos, assinale a alternativa que indica o custo unitário dos produtos adquiridos em 13/03/2024.

A39,20.
B38,70.
C36,00.
D37,60.
E44,80.

Revelar gabarito e comentário

GabaritoA — 39,20.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Custo de Aquisição de Estoques – Tributos Recuperáveis

Gabarito: letra A (R$ 39,20). O custo unitário dos produtos adquiridos em 13/03/2024 é R$ 39,20, obtido ao excluir do total da Nota Fiscal o ICMS recuperável, já que o IPI não é recuperável para uma empresa comercial (revenda).

Passo a passo do cálculo

Valor da mercadoria (base para IPI):
Total da NF = R$ 4.400,00 (já inclui IPI de 10% sobre a mercadoria).
Seja M = valor da mercadoria.
M + 10% × M = 1,10M = R$ 4.400,00
M = R$ 4.400,00 ÷ 1,10 = R$ 4.000,00
IPI = 10% × R$ 4.000,00 = R$ 400,00.

ICMS recuperável:
O ICMS incide sobre o valor da mercadoria (R$ 4.000,00) à alíquota de 12%.
ICMS = 12% × R$ 4.000,00 = R$ 480,00.

Custo de aquisição total (100 unidades):
Para empresa comercial, o IPI não é recuperável → integra o custo.
O ICMS é recuperável → é excluído do custo.
Custo total = Valor pago (NF) – ICMS recuperável
Custo total = R$ 4.400,00 – R$ 480,00 = R$ 3.920,00.

Custo unitário:
R$ 3.920,00 ÷ 100 un. = R$ 39,20/unidade.

Análise das alternativas

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Apresenta exatamente o valor calculado (R$ 39,20), aplicando corretamente a regra de recuperabilidade dos tributos.

Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 38,70)

Esse valor não resulta de nenhuma combinação lógica dos dados; provavelmente considera uma base incorreta para o ICMS ou para o IPI.

Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 36,00)

Corresponderia a considerar apenas o valor da mercadoria (R$ 4.000,00 / 100 = 40,00) e depois um desconto inexistente, ou erro na recuperação de tributos.

Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 37,60)

Resultado de dividir R$ 3.760,00 por 100; valor que não se alinha a nenhum cálculo correto dos tributos.

Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 44,80)

Surgiria se o ICMS fosse tratado como não recuperável e adicionado ao custo (4.400 + 480 = 4.880 /100 = 48,80) ou se o IPI fosse recuperável e o ICMS não, gerando um valor próximo, mas não exato.

NÃO CAIA NESSA!

A banca explora justamente a diferença entre tributos recuperáveis e não recuperáveis. O candidato desatento pode tratar o IPI (não recuperável para comércio) como se fosse recuperável, ou inverter a regra para o ICMS. Lembre-se: na empresa comercial, IPI é custo; ICMS é crédito.

Gabarito: letra A

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