Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — Avança SP 2024

Transações com partes relacionadas: abordagem do auditor

Gabarito: letra C. Ao descobrir transações com partes beneficiárias não divulgadas, o auditor deve reavaliar os riscos de distorção relevante e ajustar o escopo do trabalho para incluir procedimentos específicos de auditoria voltados para essas transações. Isso está em linha com as normas de auditoria (NBC TA 550 – Partes Relacionadas e NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados). Simplesmente solicitar que a administração divulgue (B) pode ser insuficiente, pois o auditor precisa obter evidência suficiente e adequada. Ignorar (A), reclassificar (D) ou limitar a comunicação (E) violam princípios básicos de auditoria.

A banca testa o conhecimento sobre a conduta do auditor diante de indícios de transações não divulgadas com partes relacionadas, um tema de alto risco. O auditor deve agir com ceticismo profissional e ampliar os procedimentos, não se contentar com a palavra da administração.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Ignorar a descoberta, mesmo sob a justificativa de irrelevância material, é contrário ao princípio da tempestividade e à necessidade de avaliar todos os riscos identificados. A norma exige que o auditor considere a possibilidade de distorção mesmo em transações aparentemente pequenas, especialmente quando envolvem partes relacionadas.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Embora seja adequado solicitar que a administração avalie e divulgue tais transações, esta medida por si só não é suficiente. O auditor deve obter evidência de auditoria sobre a integridade e exatidão das divulgações, o que requer procedimentos adicionais (como confirmação com as partes, inspeção de contratos, etc.). Simplesmente pedir à administração que divulgue não substitui a necessidade de teste substantivo.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A descoberta de transações não divulgadas altera a avaliação de riscos, especialmente o risco de fraude. O auditor deve então ajustar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar adequadamente esse risco. Isso inclui, por exemplo, testes de detalhes sobre essas transações, confirmações externas e revisão de divulgações. É a resposta profissional esperada pelas normas de auditoria.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Recomendar a reclassificação automática das transações como atividades operacionais, independentemente de sua natureza, é arbitrário e fere o princípio da apresentação adequada das demonstrações financeiras. A classificação deve refletir a substância econômica e o propósito das transações, não uma decisão unilateral do auditor.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Limitar a comunicação ao conselho de administração e evitar alterações nas demonstrações financeiras é inadequado. O auditor tem o dever de comunicar as deficiências significativas de controle interno e, se as transações não divulgadas resultarem em distorção relevante, deve exigir o ajuste das demonstrações financeiras. Caso a administração se recuse, o auditor deve modificar o parecer ou renunciar ao trabalho.

Conclusão: a alternativa correta é a letra C.