Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — Avança SP 2024
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qg094422
Banca
Avança SP
Órgão
Prefeitura de Valinhos - SP
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal
Dentro do espectro da auditoria, os testes de observância (também conhecidos como testes de controles) têm objetivos específicos. NÃO corresponde a um objetivo dos testes de observância:
AAvaliar a efetividade operacional dos controles internos durante o período sob revisão.
BVerificar se os controles internos estão sendo aplicados conforme as políticas e procedimentos definidos pela gestão.
CEstabelecer a base para a confiança do auditor nos procedimentos de controle interno, reduzindo assim a extensão dos testes substantivos.
DIdentificar áreas de risco significativo onde os controles internos podem não prevenir ou detectar erros ou fraudes.
EDeterminar o valor justo de mercado dos ativos e passivos da empresa ao final do período contábil.
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GabaritoE — Determinar o valor justo de mercado dos ativos e passivos da empresa ao final do período contábil.
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Testes de Observância (Testes de Controle) em Auditoria
Gabarito: letra E. Os testes de observância (ou testes de controle) visam avaliar a efetividade operacional dos controles internos, verificar se estão sendo aplicados conforme as políticas e procedimentos, fundamentar a confiança do auditor nesses controles (reduzindo a extensão dos testes substantivos) e identificar áreas de risco onde os controles podem falhar. A determinação do valor justo de ativos e passivos é objetivo de testes substantivos, não dos testes de observância.
A banca cobra a distinção entre os dois grandes grupos de procedimentos adicionais de auditoria: testes de controle (observância) e procedimentos substantivos. Enquanto os primeiros focam na eficácia dos controles, os últimos buscam detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis.
Alternativa A — ✅ Correta
Avaliar a efetividade operacional dos controles internos durante o período é o principal objetivo dos testes de observância. Eles verificam se os controles estão operando como planejado e se previnem ou detectam e corrigem distorções.
Alternativa B — ✅ Correta
Verificar se os controles estão sendo aplicados conforme as políticas e procedimentos definidos pela gestão é exatamente o que os testes de observância fazem: confirmam a aderência às normas estabelecidas.
Alternativa C — ✅ Correta
Os resultados dos testes de observância permitem ao auditor definir o grau de confiança nos controles internos. Quanto mais eficazes os controles, menor a extensão dos testes substantivos necessários — embora estes nunca sejam totalmente eliminados.
Alternativa D — ✅ Correta
Identificar áreas onde os controles são frágeis ou inexistentes é um objetivo legítimo. A partir daí, o auditor pode direcionar esforços para riscos significativos, aumentando a profundidade dos testes substantivos nessas áreas.
Alternativa E — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO
Determinar o valor justo de mercado de ativos e passivos é uma atividade de avaliação, que cabe a testes substantivos (especificamente testes de detalhes sobre saldos contábeis ou procedimentos analíticos substantivos). Os testes de observância não lidam com mensuração de valores; eles avaliam o funcionamento dos controles que suportam a geração desses valores.
NÃO CAIA NESSA!
A banca insere entre os itens um objetivo típico de testes substantivos (valor justo) para testar se o candidato sabe separar as finalidades. Lembre-se: testes de controle = como os controles operam; testes substantivos = se os números estão corretos.