Auditoria · Avança SP · 2024 | Questão sqc-qg094423

AuditoriaTestes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Código: qg094423
Banca: Avança SP
Órgão: Prefeitura de Valinhos - SP
Ano: 2024
Nível: Superior

Cargo: Auditor Fiscal

Os testes de auditoria são essenciais para a avaliação das afirmações sobre os componentes das demonstrações financeiras. Selecione qual das seguintes opções descreve corretamente os testes substantivos:

ASão realizados exclusivamente para avaliar a eficácia dos controles internos da entidade e garantir que estão funcionando como previsto.
BFocam em detectar erros ou fraudes nas transações e saldos contábeis, sem a necessidade de entender os sistemas de controle interno da entidade.
CConsistem em procedimentos projetados para avaliar a adequação do processo de fechamento do exercício, incluindo revisões analíticas e comparações de expectativas.
DVisam obter evidências sobre a adequação e a fidedignidade das informações contidas nas demonstrações financeiras, avaliando a existência, os direitos, a exatidão e a valoração dos registros.
ESão empregados com o objetivo principal de revisar as atividades e operações da entidade para assegurar a aderência às leis e regulamentos aplicáveis.

Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — Visam obter evidências sobre a adequação e a fidedignidade das informações contidas nas demonstrações financeiras, avaliando a existência, os direitos, a exatidão e a valoração dos registros.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Testes Substantivos em Auditoria

Gabarito: letra D. Os testes substantivos (substantive tests) são procedimentos planejados para detectar distorções relevantes no nível de afirmações das demonstrações financeiras, abrangendo avaliações de existência, direitos, exatidão e valoração dos registros. A alternativa D descreve exatamente esse propósito, conforme a doutrina (NBC TA 330 e NBC TI 01).

A questão exige distinguir testes substantivos de outros tipos de procedimentos de auditoria. Testes de controle avaliam a eficácia dos controles internos; já os substantivos focam na fidedignidade dos saldos e transações.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Descreve o objetivo dos testes de controle (observância), não dos substantivos. Afirma que são "exclusivamente para avaliar a eficácia dos controles internos", o que é característico dos testes de controle.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Erra ao afirmar que os testes substantivos são feitos "sem a necessidade de entender os sistemas de controle interno". Na prática, o auditor deve compreender os controles para avaliar riscos e planejar a natureza, época e extensão dos substantivos. A afirmação é incompleta e induz a erro.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Limita os testes substantivos à avaliação do processo de fechamento do exercício. Na verdade, eles incluem uma gama mais ampla: testes de detalhes (transações, saldos, divulgações) e procedimentos analíticos substantivos, aplicáveis a todo o período auditado.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Define com precisão o escopo dos testes substantivos: obter evidências sobre adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras, examinando afirmações como existência, direitos, exatidão e valoração. Essa é a finalidade essencial prevista nas normas de auditoria.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Confunde testes substantivos com auditoria de conformidade (compliance). O objetivo principal daqueles é verificar as afirmações das demonstrações financeiras, não assegurar aderência a leis e regulamentos (que é objeto de testes específicos, porém não primário).

PEGA ESSA DICA!

Na prova, lembre que testes substantivos respondem a perguntas como "o saldo existe?", "é de direito da entidade?", "está correto?", enquanto testes de controle verificam se os controles funcionam. Não troque os papéis!

Gabarito: letra D

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