Questão de Auditoria — Controle Interno — CONTEMAX 2024

Controle Interno: Diretrizes e Componentes (COSO)

Gabarito: letra C. O estabelecimento de mecanismos de monitoramento é um dos componentes do controle interno segundo o COSO (Internal Control – Integrated Framework), que define as diretrizes normativas do controle interno. As demais alternativas ou se referem a objetivos específicos ou não correspondem a componentes estruturantes do controle interno.

A banca cobra o conhecimento dos cinco componentes do controle interno estabelecidos pelo COSO I (1992): Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, e Monitoramento. A alternativa C traduz exatamente o componente "Monitoramento" (ou "Monitoramento de Controles").

Alternativa A — ❌ Incorreta

Conformidade com as leis de mercado não é uma diretriz do controle interno. A conformidade é uma das categorias de objetivos (operacional, divulgação e conformidade), e não um componente estruturador das diretrizes.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Identificação de todas as áreas de risco se aproxima do componente "Avaliação de Riscos", mas a expressão "todas as áreas" é imprecisa e o foco principal do componente é o processo de identificação e análise dos riscos para atingir os objetivos, e não a identificação de áreas em si.

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Estabelecimento de mecanismos de monitoramento corresponde exatamente ao componente Monitoramento do COSO, que prevê a avaliação contínua ou periódica da qualidade do desempenho do controle interno ao longo do tempo.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Revisão contínua dos processos de produção é uma atividade operacional específica, não uma diretriz normativa do controle interno. O monitoramento abrange todos os processos, não apenas os de produção.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Auditoria de qualidade interna é uma atividade de avaliação independente, mas não é um componente do controle interno. A auditoria interna pode avaliar o controle interno, mas não é uma diretriz que o componha.

Gabarito: letra C.