Técnicas de verificação da eficácia dos controles internos
Gabarito: letra C. Em auditoria interna, a técnica mais utilizada para verificar a eficácia dos controles internos é a revisão de documentos e registros contábeis, pois permite ao auditor examinar as evidências da operação dos controles, verificar a conformidade com as políticas estabelecidas e avaliar a confiabilidade das informações financeiras. Essa abordagem é central nos procedimentos de auditoria, conforme o COSO I (Internal Control – Integrated Framework), que destaca a importância da documentação para a avaliação do controle interno.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A observação direta das operações é uma técnica complementar, mas limitada a um momento específico e não abrange a totalidade dos controles. Não é a mais utilizada para verificar a eficácia global do sistema.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Entrevistas com a alta administração fornecem entendimento geral, mas não substituem a análise objetiva dos registros. São úteis para identificar riscos e diretrizes, não para confirmar a efetividade operacional dos controles.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A revisão de documentos e registros contábeis é a técnica mais abrangente e comum na auditoria interna para avaliar a eficácia dos controles internos. Por meio dela, o auditor examina evidências objetivas (relatórios, contratos, autorizações, comprovantes) que demonstram se os controles estão sendo aplicados conforme desenhados.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Questionários a clientes são ferramentas de pesquisa de satisfação ou de opinião, não se destinam à avaliação de controles internos. A auditoria interna foca nos processos da própria organização, não no público externo.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Verificar a satisfação dos empregados é relevante para clima organizacional, mas não para aferir a eficácia dos controles internos. Não há relação direta com a operação dos controles.
Gabarito: letra C.