Questão de Auditoria — Normas de Auditoria — CPCON 2024
Auditoria›Normas de Auditoria
Código
qg116438
Banca
CPCON
Órgão
Prefeitura de Barra de Santana - PB
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor Municipal de Tributos
Em algumas situações, o auditor independente pode decidir usar amostragem na execução de procedimentos de auditoria. A respeito das disposições da NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, analise os itens a seguir.I- Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir toda a população.II- Risco de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea, exceto no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe.III- O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções identificados e avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria.IV- A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, podendo ser aplicada usando apenas a abordagem de amostragem estatística.É CORRETO o que se afirma em:
AII e III apenas.
BI, II e IV apenas.
CI e III apenas.
DI e IV apenas.
EI, II, III e IV
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GabaritoC — I e III apenas.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Amostragem em Auditoria (NBC TA 530)
Gabarito: letra C – estão corretos apenas os itens I e III.
A questão cobra o conhecimento literal das definições e requisitos da NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. O item I reproduz exatamente o conceito de amostragem em auditoria constante no item 5 da norma. O item III reproduz o requisito do item 12 sobre investigação de desvios. Já os itens II e IV contêm erros intencionais de redação: o item II usa indevidamente "exceto" para excluir um dos tipos de risco de amostragem, e o item IV afirma que a amostragem só pode ser aplicada por abordagem estatística, o que contraria a norma.
Item
Descrição
Correto?
Motivo
I
Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir toda a população.
✅
Reproduz literalmente o conceito da NBC TA 530, item 5.
II
Risco de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea, exceto no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe.
❌
O termo "exceto" está incorreto; o caso (a) está incluído no risco de amostragem, não excluído.
III
O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções identificados e avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria.
✅
Reproduz fielmente o requisito do item 12 da NBC TA 530.
IV
A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando apenas a abordagem estatística, sendo a abordagem não estatística vedada pela norma.
❌
A NBC TA 530 permite tanto a abordagem estatística quanto a não estatística (itens 1 e A4).
Amostragem (NBC TA 530)
1Conceito (item 5)
Menos de 100% da população
Mesma chance de seleção
Base razoável para conclusão
2Risco de amostragem
Teste de controles
Considerar mais eficaz do que é
Considerar menos eficaz do que é
Teste de detalhes
Não identificar distorção relevante
Identificar distorção inexistente
3Investigação de desvios (item 12)
Natureza e causa
Efeito no procedimento
4Abordagens
Estatística
Não estatística
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Item I — ✅ Correto
O conceito está literalmente de acordo com a NBC TA 530, que define amostragem em auditoria como "a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população".
Item II — ❌ Incorreto
A NBC TA 530 define risco de amostragem como o risco de conclusão diferente, podendo levar a dois tipos de conclusões errôneas, ambos listados na norma: (a) no teste de controles, considerar controles mais eficazes do que realmente são; ou no teste de detalhes, não identificar distorção relevante quando ela existe; (b) o inverso. O item II afirma que essa descrição vale "exceto" para o caso (a), o que é falso. O caso (a) está incluído no risco de amostragem, não excluído. Portanto, o item erra ao usar "exceto".
Item III — ✅ Correto
Exige-se no item 12 da NBC TA 530 que o auditor "deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções identificados e avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria". O enunciado do item III reproduz fielmente esse requisito.
Item IV — ❌ Incorreto
A NBC TA 530 é expressa ao afirmar que a amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem estatística quanto a não estatística (item 1 e item A4). O item IV, ao afirmar "podendo ser aplicada usando apenas a abordagem de amostragem estatística", restringe indevidamente a possibilidade. A palavra "apenas" torna o item incorreto.
NÃO CAIA NESSA!
A banca insere termos que invertem o sentido correto: no item II o "exceto" exclui um caso que deveria estar incluído; no item IV o "apenas" restringe uma possibilidade que é mais ampla. Sempre desconfie de palavras como "exceto", "apenas", "somente", "sempre", "nunca" – verifique se a norma realmente traz essa limitação.
PEGA ESSA DICA!
Memorize as definições do item 5 da NBC TA 530 (amostragem, risco de amostragem, amostragem estatística) e os requisitos dos itens 12 a 14. Em provas, esses conceitos literais são os mais cobrados.
Conclusão: Apenas os itens I e III estão corretos, o que corresponde à alternativa C.