Sobre o tratamento contábil dos valores registrados em Caixa e Equivalente de Caixa, assinale a alternativa correta.
AAs disponibilidades são mensuradas ou avaliadas pelo valor original, feita a conversão, quando em moeda estrangeira, à taxa de câmbio vigente na data da transação.
BEmpréstimos bancários não são geralmente considerados atividades de financiamento.
CEm regra, os saldos bancários negativos integram as atividades de financiamento, por isso esses valores devem ser registrados como obrigação no passivo.
DOs saldos bancários credores representados por saques a descoberto são apresentados como parcela do passivo não circulante, indiscriminadamente.
EOs equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e para investimento ou outros fins.
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GabaritoC — Em regra, os saldos bancários negativos integram as atividades de financiamento, por isso esses valores devem ser registrados como obrigação no passivo.
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Tratamento contábil de Caixa e Equivalentes de Caixa
Gabarito: letra C. Em regra, saldos bancários negativos (saques a descoberto) são atividades de financiamento e devem ser registrados como obrigação no passivo, conforme o CPC 03 (NBC TG 03, item 8). As demais alternativas incorrem em erros conceituais ou contrariam a norma.
A banca testa o conhecimento sobre a classificação de caixa e equivalentes, principalmente o tratamento dos saldos bancários negativos (overdrafts) e a finalidade dos equivalentes de caixa. É essencial conhecer os itens 6 a 8 do CPC 03.
Alternativa
Afirmação
Análise
Conclusão
A
Disponibilidades mensuradas pelo valor original, conversão à taxa da transação
Erro: disponibilidades são monetárias e ajustadas pela taxa de câmbio do balanço; equivalentes podem ser a valor justo
❌ Incorreta
B
Empréstimos bancários não são geralmente atividades de financiamento
Erro: CPC 03, item 8, afirma que empréstimos bancários são geralmente atividades de financiamento
❌ Incorreta
C
Saldos bancários negativos integram atividades de financiamento e são registrados como obrigação no passivo
Correto: conforme CPC 03, item 8, saldos a descoberto são financiamento e passivo
✅ Correta (gabarito)
D
Saldos bancários credores (saques a descoberto) são passivo não circulante indiscriminadamente
Erro: são passivo circulante, por serem de curto prazo
❌ Incorreta
E
Equivalentes de caixa são mantidos para compromissos de curto prazo e para investimento
Erro: equivalentes de caixa são para atender compromissos de curto prazo, não para investimento (CPC 03, item 6)
❌ Incorreta
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que as disponibilidades são mensuradas pelo valor original e convertidas à taxa da data da transação. Embora a conversão inicial de moeda estrangeira se dê pela taxa da transação, as disponibilidades (caixa e equivalentes) são monetárias e, ao final do período, devem ser ajustadas pela taxa de câmbio vigente na data do balanço (CPC 02). Além disso, equivalentes de caixa (ex.: aplicações financeiras) podem ser avaliados a valor justo, não apenas ao valor original. Portanto, a alternativa é imprecisa e incorreta.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que empréstimos bancários não são geralmente considerados atividades de financiamento. Na verdade, os empréstimos obtidos são atividades de financiamento típicas (aumento de passivo financeiro). O CPC 03, item 8, afirma: "Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento." A exceção são os saldos a descoberto que integram a gestão de caixa, mas a regra geral é o financiamento. Logo, a assertiva está errada.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa afirma: "Em regra, os saldos bancários negativos integram as atividades de financiamento, por isso esses valores devem ser registrados como obrigação no passivo." Está de acordo com o CPC 03 (NBC TG 03), item 8:
CPC 03 (NBC TG 03):
Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem uma parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como um componente de caixa e equivalentes de caixa.
A leitura do item mostra que a regra geral é que empréstimos bancários (incluindo saldos negativos não integrantes da gestão de caixa) são atividades de financiamento. E, como obrigação, o saldo a descoberto é um passivo (circulante, em regra). Portanto, a alternativa está correta.
Alternativa D — ❌ Incorreta
"Os saldos bancários credores representados por saques a descoberto são apresentados como parcela do passivo não circulante, indiscriminadamente." Há confusão: saldos bancários credores (positivos) não são saques a descoberto. Saques a descoberto geram saldo devedor (negativo). Além disso, tais saldos negativos são passivo circulante, pois representam obrigações de curto prazo, e não não circulante. A alternativa é totalmente equivocada.
Alternativa E — ❌ Incorreta
"Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e para investimento ou outros fins." O CPC 03, item 7, é claro:
CPC 03 (NBC TG 03):
Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e não para investimento ou outros propósitos.
Logo, a finalidade é exclusivamente atender compromissos de curto prazo, não para investimento. A alternativa insere o termo "e para investimento", tornando-a falsa.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão entre a regra e a exceção dos saldos bancários negativos (alternativa C) e a finalidade dos equivalentes de caixa (alternativa E). No CPC 03, o item 7 é taxativo: equivalentes de caixa não são para investimento. Já os overdrafts, embora possam excepcionalmente compor o caixa, são em regra financiamento e passivo. Treine esses pontos com a leitura literal dos itens 6 a 8.
MNEMÔNICO
É Ela, A ANA!
ÉEscrituração (Escrituração Contábil)AAnálise das Demonstrações Contábeis/FinanceirasANAAuditoria. (As técnicas contábeis são conjuntos de procedimentos que registram, lançam e analisam fatos contábeis.)