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Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FUNDATEC 2024

AuditoriaTestes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qg175843
Banca
FUNDATEC
Órgão
Prefeitura de Porto Alegre - RS
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Interno
Suponha a seguinte situação: ao avaliar a Demonstração do Resultado do Exercício de determinada entidade, no grupo das despesas operacionais, o auditor analisou a conta sintética Despesas de Pessoal, composta por diversas contas analíticas referentes a salários, férias, indenizações etc. Por meio dos balancetes mensais, o auditor constatou uma situação anormal: a média mensal da despesa registrada na referida conta sintética era de cinco milhões, entretanto, no mês de novembro, o valor foi de nove milhões. Ao analisar as contas analíticas, verificou que, naquele mês, havia o lançamento de uma despesa de quase quatro milhões de reais na conta relativa a indenizações trabalhistas. Ao final, o auditor concluiu, apenas analisando o referido lançamento nos livros contábeis e documentação respectiva, que o referido registro estava correto. No caso hipotético acima relatado, está correto afirmar que o auditor aplicou:
  1. AApenas procedimentos analíticos substantivos.
  2. BApenas teste de detalhes.
  3. CApenas testes de controle.
  4. DProcedimentos analíticos substantivos e teste de detalhes.
  5. ETeste de controle e teste de detalhes.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — Procedimentos analíticos substantivos e teste de detalhes.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Procedimentos de auditoria: analíticos substantivos e teste de detalhes

Gabarito: letra D. O auditor aplicou tanto procedimentos analíticos substantivos (comparação da média mensal com o valor de novembro, identificando anomalia) quanto teste de detalhes (exame do lançamento específico nos livros e documentação para concluir sobre sua correção). Não houve avaliação de controles internos, descartando testes de controle.

A banca testa a distinção entre os tipos de procedimentos substantivos e a ausência de teste de controle no caso. O auditor:

  1. Procedimento analítico substantivo: ao comparar a média mensal de R$ 5 milhões com o valor de R$ 9 milhões em novembro, criou uma expectativa e identificou uma variação anormal. Isso é um procedimento analítico substantivo (NBC TA 520).

  2. Teste de detalhes: após a anomalia, examinou a composição das contas analíticas e, em seguida, inspecionou o lançamento específico de indenizações trabalhistas nos livros e na documentação de suporte, concluindo pela correção. Essa é a essência de um teste de detalhes (NBC TA 330).

Não há menção a avaliação de controles (testes de controle), portanto a alternativa correta é a D.

  1. 1Procedimento analítico substantivoComparação média mensal (R$5M) vs novembro (R$9M)
  2. 2Identificação de anomaliaVariação anormal de R$4M
  3. 3Teste de detalhesExame do lançamento específico e documentação
  4. 4ConclusãoRegistro correto
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Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que foram aplicados apenas procedimentos analíticos substantivos. Ignora a etapa posterior de inspeção do lançamento específico, que é um teste de detalhes.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Afirma apenas teste de detalhes. Desconsidera a primeira etapa de análise comparativa (média mensal versus novembro), que é um procedimento analítico substantivo.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma apenas testes de controle. O enunciado não descreve nenhuma ação de avaliação da efetividade de controles internos; o auditor examinou diretamente os registros e documentos, não os controles.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Correta porque o auditor iniciou com uma análise comparativa (procedimento analítico substantivo) e, diante da anomalia, aprofundou com a verificação do lançamento específico (teste de detalhes).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma teste de controle e teste de detalhes. Não houve teste de controle; o auditor não avaliou a operacionalidade dos controles, apenas examinou o registro contábil e a documentação.

Gabarito: letra D.

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