Auditoria · FUNDEP (Gestão de Concursos) · 2024 | Questão sqc-qg186914

AuditoriaAuditoria Independente (Externa)

Código: qg186914
Banca: FUNDEP (Gestão de Concursos)
Órgão: Prefeitura de Curvelo - MG
Ano: 2024
Nível: Superior

Cargo: Auditor Operacional

O processo de identificação e avaliação de riscos por parte do auditor é interativo e dinâmico. O entendimento do auditor da entidade e do seu ambiente, da estrutura de relatório financeiro aplicável e do seu sistema de controles internos são interdependentes dos conceitos dos requisitos para identificar e avaliar os riscos de distorção relevante.Nesse contexto, considerando os preceitos da NBC TA 315 em relação à identificação e à avaliação dos riscos de distorção relevante, assinale a alternativa incorreta.

AO planejamento e a realização de procedimentos de avaliação de riscos para obter evidência de auditoria para suportar a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante de forma não tendenciosa podem auxiliar o auditor na identificação de informações potencialmente contraditórias, que podem auxiliar o auditor no exercício do ceticismo profissional na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante.
BO objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente de estes terem sido causados por fraude ou erro, nos níveis das demonstrações contábeis e da afirmação, proporcionando, assim, uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos avaliados de distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
CAs características dos elementos manuais e automatizados não são relevantes para a identificação e para a avaliação de riscos de distorção relevante pelo auditor e nem para os procedimentos adicionais de auditoria baseados nestes. Controles automatizados podem ser menos confiáveis do que controles manuais, porque não podem ser facilmente monitorados e auditados e também são mais propensos a falhas e erros de natureza tecnológica.
DUm risco de distorção relevante pode estar relacionado com mais de uma afirmação e, nesse caso, todas as afirmações com as quais esse risco se relaciona são afirmações relevantes. Se uma afirmação não tem um risco identificado de distorção relevante, então ela não é uma afirmação relevante. Os riscos de distorção relevante a serem identificados e avaliados incluem tanto aqueles causados por fraude como aqueles causados por erro.

Revelar gabarito e comentário

GabaritoC — As características dos elementos manuais e automatizados não são relevantes para a identificação e para a avaliação de riscos de distorção relevante pelo auditor e nem para os procedimentos adicionais de auditoria baseados nestes. Controles automatizados podem ser menos confiáveis do que controles manuais, porque não podem ser facilmente monitorados e auditados e também são mais propensos a falhas e erros de natureza tecnológica.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

NBC TA 315 — Identificação e Avaliação de Riscos de Distorção Relevante

Gabarito: letra C (alternativa incorreta). A NBC TA 315 (R2) estabelece que as características dos controles manuais e automatizados são relevantes para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante, e que controles automatizados tendem a ser mais confiáveis que manuais, por serem mais consistentes e passíveis de monitoramento. A alternativa C inverte essa lógica, afirmando que controles automatizados são menos confiáveis, o que contraria a norma.

A questão testa o entendimento dos requisitos da NBC TA 315 sobre o processo de avaliação de riscos, especialmente o papel dos controles internos e as diferenças entre controles manuais e automatizados.

NÃO CAIA NESSA!

A banca troca a confiabilidade relativa: controles automatizados são geralmente mais confiáveis que manuais (por serem padronizados e menos sujeitos a erro humano), mas a alternativa afirma o oposto. O aluno que não conhece o detalhe pode ser levado a acreditar que automatizados são mais falhos.

Alternativa A — ✅ Correta

O planejamento e a execução de procedimentos de avaliação de riscos de forma não tendenciosa, buscando evidências que suportem a identificação de riscos, está alinhado com o ceticismo profissional exigido pela NBC TA 315. A norma incentiva a busca ativa de informações contraditórias para refinar a avaliação de riscos.

Alternativa B — ✅ Correta

A NBC TA 315, item 11, define que o objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, independentemente de fraude ou erro, nos níveis das demonstrações contábeis e da afirmação. O risco de auditoria é composto pelo risco de distorção relevante e pelo risco de detecção, conforme item 2 da mesma norma.

Alternativa C — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO

Afirma que as características de controles manuais e automatizados não são relevantes para a identificação e avaliação de riscos. Na verdade, a NBC TA 315 dedica seções específicas ao entendimento do ambiente de TI e dos controles de processamento da informação, reconhecendo que as diferenças entre controles manuais e automatizados afetam a avaliação de riscos. Além disso, dizer que controles automatizados são menos confiáveis que manuais e que não podem ser facilmente monitorados é incorreto: controles automatizados, quando bem projetados, são mais confiáveis por sua consistência e rastreabilidade.

Alternativa D — ✅ Correta

Um risco de distorção relevante pode afetar mais de uma afirmação, e se nenhum risco for identificado para uma afirmação, ela não é considerada relevante. A NBC TA 315 abrange tanto riscos decorrentes de fraude quanto de erro, conforme itens 5 e 6.

Gabarito: letra C — a única alternativa incorreta, por inverter a lógica de confiabilidade dos controles automatizados e ignorar a relevância de suas características para a avaliação de riscos.

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