Questão de Auditoria — Documentos e Relatórios — Ibest 2024
Auditoria›Documentos e Relatórios
Código
qg280634
Banca
Ibest
Órgão
Prefeitura de Dourados - MS
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Auditor em Serviço de Saúde - Contador
Suponha que o saldo registrado na conta do banco seja de R$ 4.000,00, enquanto o do extrato bancário mostre o total de R$ 5.000,00. Essa diferença, quando efetuada a conciliação, pode resultar de
Adepósitos efetuados fora do expediente e que ainda não foram creditados.
Bcheques recebidos, sem fundos.
Cduplicata descontada devolvida devido à falta de pagamento por parte devedor.
Dcheques que emitimos e que ainda não apresentados.
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GabaritoD — cheques que emitimos e que ainda não apresentados.
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Conciliação Bancária — Diferenças entre saldo contábil e extrato
Gabarito: letra D. A diferença de R$ 1.000,00 a maior no extrato bancário (R$ 5.000,00) em relação ao saldo contábil (R$ 4.000,00) é tipicamente causada por cheques emitidos pela empresa que ainda não foram apresentados ao banco para pagamento. Enquanto a empresa já registrou a saída no razão contábil, o banco ainda não descontou o valor, mantendo o saldo do extrato maior.
A conciliação bancária compara o saldo da conta contábil (Banco conta movimento) com o saldo do extrato bancário, identificando as diferenças. As divergências surgem de itens registrados em apenas um dos lados em determinado momento. O quadro abaixo resume os principais ajustes:
Item
Efeito no saldo contábil
Efeito no extrato
Diferença resultante
Cheques emitidos não apresentados
Reduzido (já baixado)
Não alterado
Extrato > Contábil
Depósitos não creditados pelo banco
Aumentado (já registrado)
Não alterado
Contábil > Extrato
Despesas bancárias não contabilizadas
Não alterado
Reduzido
Contábil > Extrato
Cheques de terceiros devolvidos
Não alterado (se não registrado)
Reduzido
Contábil > Extrato
Alternativa A — ❌ Incorreta
Depósitos efetuados fora do expediente e ainda não creditados pelo banco fazem com que o saldo contábil (que já registrou o depósito) seja maior que o extrato (que ainda não o creditou). Isso geraria saldo contábil > extrato, o oposto do enunciado.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Cheques recebidos sem fundos, quando devolvidos, geram um débito no extrato (redução), enquanto a empresa pode ainda não ter contabilizado a devolução. Assim, o saldo contábil fica maior que o extrato, não o contrário.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Duplicata descontada devolvida por falta de pagamento do devedor: o banco debita o valor da conta, reduzindo o extrato. Se a empresa não registrou a devolução, o saldo contábil permanece maior. Novamente, contábil > extrato.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Cheques que emitimos e que ainda não foram apresentados ao banco: a empresa registra a saída no momento da emissão (reduz o saldo contábil), mas o banco só debitará quando o cheque for compensado. Enquanto isso, o extrato permanece com o valor original, resultando em extrato > contábil — exatamente a situação descrita (R$ 5.000 no extrato vs. R$ 4.000 no contábil).
PEGA ESSA DICA!
Na conciliação bancária, para identificar rapidamente se a diferença é de cheques não apresentados ou depósitos não creditados, lembre-se: se o extrato está maior que o contábil, a causa mais comum são cheques emitidos não compensados; se o extrato está menor, a causa provável são depósitos não creditados ou despesas/encargos não contabilizados.