Processo de Auditoria: Estratégia Global e Plano de Auditoria
Gabarito: letra E. Todas as afirmativas estão corretas. A estratégia global orienta o desenvolvimento do plano de auditoria (NBC TA 300, item A10), suas decisões incluem materialidade, riscos e técnicas assistidas (item 8 e A8), e sua definição requer reuniões com equipe, governança e administradores para compreensão do trabalho (itens A8 e A10).
Afirmativa | Conteúdo | Fundamento Normativo (NBC TA 300) | Status |
|---|
I | A estratégia global de auditoria orienta o desenvolvimento do plano de auditoria. | Item A10: "Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria..." | ✅ Correta |
II | A estratégia está para o planejamento assim como o plano está para a execução; inclui decisões sobre materialidade, riscos e técnicas assistidas. | Item 8 (alcance, época e direção) e item A8 (exemplos: materialidade, riscos, técnicas assistidas). | ✅ Correta |
III | A definição da estratégia exige visão prospectiva e reuniões com equipe, governança e administradores. | Itens A8 (reuniões preparatórias) e A10 (relação com expectativas). | ✅ Correta |
Afirmativa I — ✅ Correta
A estratégia global de auditoria tem a finalidade de orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Conforme a NBC TA 300 (R1):
NBC TA 300 (R1), item A10: "Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de auditoria."
Afirmativa II — ✅ Correta
A estratégia está para a fase de planejamento assim como o plano está para a execução, pois a estratégia contém decisões que guiam o plano (materialidade, riscos, técnicas assistidas). O próprio item 8 da NBC TA 300 determina que o auditor deve estabelecer uma estratégia global que defina o alcance, a época e a direção do trabalho, orientando o desenvolvimento do plano. O plano, por sua vez, detalha os procedimentos que serão executados. O Anexo (item A8) exemplifica:
NBC TA 300 (R1), item A8: "O processo para estabelecer a estratégia geral de auditoria ... pode incluir questões como: ... a determinação da materialidade, a identificação preliminar das áreas em que pode haver maior risco de distorções relevantes, a previsão de uso de técnicas de auditoria assistidas por computador, dentre outras."
Afirmativa III — ✅ Correta
A definição da estratégia exige visão prospectiva, com reuniões entre equipe, governança e administradores para compreender características, requerimentos e expectativas. O item A8 da NBC TA 300 menciona a previsão de reuniões preparatórias e de atualização, e o item 8 orienta considerar os resultados das atividades preliminares, que incluem comunicação com os responsáveis pela governança. A prática é reforçada pelo item A10, que relaciona a estratégia ao entendimento das expectativas.
Conclusão: As afirmativas I, II e III estão corretas. Portanto, o gabarito é a letra E (todas as afirmativas corretas).