Questão de Auditoria — Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta — OBJETIVA 2024
Auditoria›Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta
Código
qg333806
Banca
OBJETIVA
Órgão
Prefeitura de Araruna - PR
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Controlador Interno
Os procedimentos de auditoria se dividem em testes de observância e testes substantivos. Estes últimos, por sua vez, se subdividem em testes de detalhes (de classes de transações, saldos de contas e divulgações) e procedimentos analíticos substantivos. Em relação aos testes substantivos na auditoria de demonstrações contábeis, é CORRETO afirmar que:
AO teste substantivo é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes.
BO auditor deve considerar se os procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.
CAo planejar e executar os testes substantivos, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confiança na efetividade do controle.
DOs testes analíticos substantivos são mais adequados para pequenos volumes de transações com padrões previsíveis.
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GabaritoB — O auditor deve considerar se os procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.
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Testes Substantivos na Auditoria
Gabarito: letra B. O auditor deve avaliar se a confirmação externa deve ser utilizada como procedimento substantivo, conforme as normas de auditoria. As demais alternativas confundem conceitos ou invertem a lógica dos procedimentos.
O enunciado trata dos procedimentos substantivos, que visam detectar distorções relevantes. Eles se dividem em testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos. É fundamental distinguir os objetivos dos testes de controle (observância) dos substantivos.
Alternativa
Afirmação
Classificação
Motivo da Correção/Incorreção
A
O teste substantivo é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes.
❌ Incorreta
Descreve o objetivo dos testes de controle (observância), não dos testes substantivos.
B
O auditor deve considerar se os procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.
✅ Correta (Gabarito)
Conforme as normas (NBC TA 505), a confirmação externa é um procedimento substantivo que o auditor deve avaliar.
C
Ao planejar e executar os testes substantivos, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confiança na efetividade do controle.
❌ Incorreta
A lógica está invertida: quanto maior a confiança nos controles, menos evidência persuasiva é necessária dos testes substantivos.
D
Os testes analíticos substantivos são mais adequados para pequenos volumes de transações com padrões previsíveis.
❌ Incorreta
São mais adequados para grandes volumes de transações com padrões previsíveis.
Procedimentos substantivos
1Testes de detalhes
Classes de transações
Saldos de contas
Divulgações
2Procedimentos analíticos substantivos
Grandes volumes
Padrões previsíveis
LEVEL · soulevel.com.br
Alternativa A — ❌ Incorreta
A alternativa descreve o objetivo dos testes de controle (observância), e não dos testes substantivos. Os testes de controle avaliam a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções. Já os procedimentos substantivos têm como finalidade detectar distorções relevantes no nível de afirmações. O material de apoio define claramente essa diferença: "Testes de Controle: Avaliam a efetividade operacional dos controles..." e "Procedimentos Substantivos: Visam detectar distorções relevantes".
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Segundo as normas de auditoria (NBC TA 505), a confirmação externa é um procedimento substantivo que o auditor deve considerar como parte dos testes substantivos. O material de apoio trata da confirmação externa como uma técnica que pode ser usada para obter evidência de auditoria, sendo aplicada especialmente em saldos de contas e transações. A afirmação está em linha com a prática: o auditor avalia se a circularização é adequada como procedimento substantivo.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A lógica está invertida. Quanto maior a confiança na efetividade dos controles, menos evidência persuasiva é necessária dos procedimentos substantivos, pois o auditor pode reduzir a extensão dos testes. O material indica que, com controles eficazes, o auditor pode confiar mais e, portanto, obter evidência menos extensa. O correto seria: "menos persuasiva quanto maior for a confiança no controle".
Alternativa D — ❌ Incorreta
Os procedimentos analíticos substantivos são mais adequados para grandes volumes de transações com padrões previsíveis, e não para pequenos volumes. O material afirma: "Geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo." Pequenos volumes são mais bem tratados por testes de detalhes.