Questão de Contabilidade de Custos — Custo de Produção — Quadrix 2024
Contabilidade de Custos›Custo de Produção
Código
qg347619
Banca
Quadrix
Órgão
CONFERE
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Contador
Uma empresa comercial situada no Brasil adquire produtos importados diretamente da China para revender em seu estabelecimento. O preço convertido em reais das mercadorias é de R$ 60.000, além do IPI que incide na operação, no montante de R$ 4.500, imposto de importação no valor de R$ 10.500 e ICMS no valor de 8.000.Com base nessa situação hipotética, é correto afirmar que o valor a ser debitado na conta “Estoques”, em função da referida operação, será de
AR$ 60.000.
BR$ 64.000.
CR$ 70.500.
DR$ 75.000.
ER$ 83.000.
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GabaritoD — R$ 75.000.
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Custo de Estoque em Importação — Empresa Comercial
Gabarito: letra D (R$ 75.000). O custo de aquisição de mercadorias importadas para revenda compreende o preço de compra e todos os tributos não recuperáveis. Na situação, o IPI (R$ 4.500) e o imposto de importação (R$ 10.500) não são recuperáveis pela empresa comercial, enquanto o ICMS (R$ 8.000) é recuperável e, portanto, excluído do custo. Assim, o valor debitado em Estoques é R$ 60.000 + R$ 4.500 + R$ 10.500 = R$ 75.000.
A banca testa a aplicação do princípio contábil de que os estoques devem ser registrados pelo custo de aquisição, incluindo todos os gastos necessários para colocá-los em condições de venda, deduzidos os tributos recuperáveis. Para uma empresa comercial, o IPI na importação não é recuperável (ao contrário do que ocorre para indústrias), e o ICMS é recuperável (desde que a empresa seja contribuinte regular do ICMS). O imposto de importação jamais é recuperável.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a confusão sobre quais tributos são recuperáveis. Muitos candidatos incluem o ICMS no custo (alternativa E) ou excluem o IPI (alternativa C), errando o cálculo. Lembre-se: para uma empresa comercial importadora, o IPI não gera crédito; já o ICMS é recuperável.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Considera apenas o preço de compra (R$ 60.000), ignorando os tributos não recuperáveis (IPI e imposto de importação) que devem integrar o custo.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Apresenta o valor de R$ 64.000, que não corresponde a nenhuma combinação lógica dos tributos. O correto é R$ 75.000.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Soma apenas o preço e o imposto de importação (R$ 60.000 + R$ 10.500 = R$ 70.500), omitindo o IPI não recuperável. O IPI de R$ 4.500 também deve ser adicionado ao custo.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Valor obtido pela soma do preço (R$ 60.000) com o IPI (R$ 4.500) e o imposto de importação (R$ 10.500), totalizando R$ 75.000, e excluindo o ICMS recuperável (R$ 8.000).
Alternativa E — ❌ Incorreta
Inclui o ICMS (R$ 8.000) no custo (R$ 60.000 + R$ 4.500 + R$ 10.500 + R$ 8.000 = R$ 83.000), tratando-o como não recuperável. Como a empresa é contribuinte regular de ICMS, o imposto é recuperável e não deve integrar o custo do estoque.