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Questão de Contabilidade de Custos — Sistemas de Custeio — Quadrix 2024

Contabilidade de CustosSistemas de Custeio
Código
qg352310
Banca
Quadrix
Órgão
CRP-MS
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Contador(a)

Considerem‑se as informações a seguir.


        A Cia. Automotiva é uma empresa comercial que trabalha no ramo de revenda de peças de veículos.


• No início do mês de março/2024, ela tinha em estoque 100 frascos do óleo Move, avaliados ao custo total de R$ 5.250.


• No dia 09/03/24, ela comprou mais 200 frascos do produto, pelo valor total de R$ 11.000. A nota fiscal discriminou o IPI em separado, à alíquota de 10% sobre a mercadoria. Na operação, incidiu também o ICMS à alíquota interna de 18%.


• Em 26/03/24, a empresa efetuou uma venda relevante de 170 unidades, no valor total de R$ 18.000. Como o cliente efetuou o pagamento à vista, a empresa concedeu desconto incondicional de 5% sobre o valor da nota fiscal. Na operação, incidiu o ICMS à alíquota interna de 15%.

Com base nessa situação hipotética, julgue o item.O custo unitário dos frascos de óleo adquiridos em 09/03/2024 é de R$ 52.
  1. CCerto
  2. EErrado
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GabaritoE — Errado

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Cálculo do Custo Unitário de Aquisição — Tratamento de IPI e ICMS

Gabarito: Errado. O custo unitário dos frascos de óleo adquiridos em 09/03/2024 não é de R$ 52,00. O valor correto, considerando o IPI como tributo não recuperável e o ICMS como recuperável, com base de cálculo do ICMS incluindo o IPI, é de aproximadamente R$ 49,61 por unidade.

Passo a passo do cálculo

1. Valor da mercadoria e IPI

  • Valor da mercadoria (base para IPI): R$ 11.000,00 (200 frascos)

  • IPI (10%): R$ 1.100,00

  • Valor total com IPI: R$ 12.100,00

2. ICMS recuperável

  • Base de cálculo do ICMS: valor da mercadoria + IPI = R$ 12.100,00 (para empresa comercial contribuinte do ICMS, o IPI integra a base, salvo disposição em contrário)

  • ICMS (18%): R$ 2.178,00

3. Custo total de aquisição

  • Custo = valor total com IPI – ICMS recuperável = 12.100,00 – 2.178,00 = R$ 9.922,00

4. Custo unitário

  • R$ 9.922,00 ÷ 200 unidades = R$ 49,61 (aproximadamente)

Portanto, o valor de R$ 52,00 não corresponde ao cálculo correto. Possíveis erros que levariam a esse número incluem: considerar o IPI como recuperável (o que não se aplica a empresa comercial) ou utilizar base de cálculo do ICMS apenas sobre a mercadoria (R$ 11.000,00), o que resultaria em custo unitário de R$ 50,60, ainda diferente de R$ 52,00.

PEGA ESSA DICA!

Na aquisição de mercadorias para revenda, lembre-se de que o IPI não é recuperável para empresas comerciais — ele integra o custo. Já o ICMS é sempre recuperável, desde que a empresa seja contribuinte do imposto. A base de cálculo do ICMS, em operações internas, normalmente inclui o IPI quando o destinatário é contribuinte do ICMS. Verifique a legislação do estado, mas para fins de concurso, essa é a regra geral.

A banca testa o conhecimento sobre a exclusão dos tributos recuperáveis e a inclusão dos não recuperáveis. Nesta questão, o IPI deve ser somado ao valor da mercadoria, e o ICMS deve ser subtraído.

Gabarito: Errado.

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