Procedimentos de avaliação do controle interno: solicitação de narrativas
Gabarito: letra D. A solicitação de narrativas é o procedimento de auditoria que consiste em pedir à administração que forneça descrições escritas (narrativas) dos processos, políticas e controles. O enunciado define exatamente isso: "descrição de um objetivo ou área em revisão" também conhecidas como "políticas, descrições de processo ou guias de controle". As demais alternativas referem-se a técnicas distintas.
A banca testa o conhecimento das técnicas de obtenção de evidências e documentação do sistema de controle interno. Cada uma das opções tem um propósito específico:
Procedimento | Característica principal |
|---|
Entrevistas | Coleta oral de informações, podendo ser estruturada, semi-estruturada ou não estruturada. |
Questionários | Lista padronizada de perguntas fechadas, muitas vezes do tipo "sim/não". |
Análises documentais | Exame de documentos existentes (manuais, relatórios, contratos) para extrair evidências. |
Solicitação de narrativas | Pedido de descrições escritas sobre processos, objetivos e controles – o que a questão chama de políticas, descrições de processo ou guias. |
Alternativa A — ❌ Incorreta
Entrevistas são conversas orais entre auditor e entrevistado, podendo ser estruturadas, semi-estruturadas ou não estruturadas. Não se confundem com a entrega de descrições escritas (narrativas). O enunciado pede justamente o procedimento que gera documentos descritivos.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Questionários são listas de perguntas fechadas, geralmente respondidas de forma direta (sim/não, escalas). Eles são úteis para levantar informações de forma padronizada, mas não produzem narrativas detalhadas descritas no enunciado.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Análises documentais envolvem o exame de documentos já existentes (manuais, políticas formalizadas, registros). O auditor não solicita a criação de novas descrições; ele utiliza as que já estão disponíveis. Já a solicitação de narrativas gera documentos novos a partir do que a administração relata.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A solicitação de narrativas é exatamente o que o enunciado descreve: o auditor pede à administração que elabore descrições escritas de objetivos, processos e controles. Essas narrativas são frequentemente chamadas de "políticas", "descrições de processo" ou "guias de controle". É uma técnica comum na fase de entendimento do ambiente de controle interno.
Gabarito: letra D – Solicitação de narrativas.