Utilização do Trabalho da Auditoria Interna pelo Auditor Independente
Gabarito: letra D — apenas os itens I e III estão corretos, conforme os requisitos das normas de auditoria (NBC TA 610). O auditor pode usar o trabalho da auditoria interna quando a posição hierárquica e as políticas propiciam objetividade (I) e quando a função aplica uma abordagem sistemática e disciplinada com controle de qualidade (III). Competência e objetividade insuficientes (II) ou ausência de abordagem sistemática (IV) impedem a utilização.
A banca cobra o entendimento dos três pilares que o auditor independente deve avaliar antes de utilizar o trabalho da auditoria interna: objetividade, competência e abordagem sistemática e disciplinada. Nenhum deles pode compensar a falta de outro — todos são necessários.
Item | Objetividade | Competência | Abordagem Sistemática e Disciplinada | Utilização Permitida? |
|---|
I | Sim (posição hierárquica e políticas propiciam) | Não mencionado | Não mencionado | Sim (requisito atendido) |
II | Não (insuficiente) | Não (insuficiente) | Não mencionado | Não (falta requisito) |
III | Não mencionado | Não mencionado | Sim (inclui controle de qualidade) | Sim (requisito atendido) |
IV | Não mencionado | Não mencionado | Não (ausência de controle de qualidade) | Não (falta requisito) |
Item I — ✅ Correto
A afirmativa está correta. O auditor avalia se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade. É um dos fatores previstos nas normas, conforme o trecho do contexto: "a posição hierárquica da auditoria interna na organização e as políticas e procedimentos aplicáveis que dão forte suporte à objetividade dos auditores internos".
Item II — ❌ Incorreto
Afirma que o auditor pode usar o trabalho mesmo sem competência ou objetividade, porque faria correções. Isso é falso. O contexto deixa claro: "a posição hierárquica da auditoria interna... não podem compensar a ausência de competência suficiente da auditoria interna. Do mesmo modo, um alto nível de competência não pode compensar... objetividade inadequada". Se falta competência ou objetividade, o trabalho não pode ser utilizado.
Item III — ✅ Correto
Correto. A aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade, é um dos requisitos para que o auditor possa confiar no trabalho da auditoria interna. O contexto menciona que "a aplicação de abordagem sistemática e disciplinada ao planejamento, execução, supervisão, revisão e documentação... distingue as atividades da auditoria interna" e que o auditor verifica "se a função de auditoria interna tem políticas apropriadas de controle de qualidade".
Item IV — ❌ Incorreto
Afirma que a ausência de controle de qualidade ou abordagem sistemática pode ser suprida por uma "abordagem disciplinada", e que isso supre a independência. É incorreto: a independência (objetividade) é exigida, e a falta de abordagem sistemática inviabiliza o uso do trabalho. O contexto indica que a avaliação desses fatores pode levar à conclusão de que não é apropriado utilizar qualquer trabalho da auditoria interna.
Gabarito: letra D — corretos os itens I e III.