Durante a realização da conciliação bancária, verificou-se que o saldo da conta-corrente da Entidade, no sistema de contabilidade, estava superior ao valor do extrato bancário na mesma data. Assinale a alternativa que apresenta uma possível hipótese para a divergência:
AFalta de registro de pagamento a fornecedor.
BFalta do registro de receita com aplicação financeira.
CRegistro da despesa bancária em duplicidade.
DRegistro de despesa a prazo como se tivesse ocorrido à vista.
ERegistro de valores pagos com caixa como se tivessem ocorrido via banco.
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GabaritoA — Falta de registro de pagamento a fornecedor.
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Conciliação Bancária
Gabarito: letra A. Quando o saldo contábil da entidade está superior ao saldo do extrato bancário, significa que a contabilidade registrou valores a maior (ou deixou de registrar reduções) em relação ao banco. A falta de registro de um pagamento a fornecedor (saída de caixa) mantém o saldo contábil elevado, enquanto o banco já debita o valor, gerando a divergência.
A banca testa o raciocínio lógico sobre o efeito de cada evento na conciliação bancária. O quadro abaixo resume o impacto de cada hipótese:
Hipótese
Efeito no saldo contábil
Efeito no saldo bancário
Resultado (contábil vs. bancário)
Falta de registro de pagamento a fornecedor (A)
Não reduz
Reduz
Contábil > Bancário ✅
Falta de registro de receita com aplicação financeira (B)
Não aumenta
Aumenta
Contábil < Bancário ❌
Registro de despesa bancária em duplicidade (C)
Reduz em dobro
Reduz uma vez
Contábil < Bancário ❌
Registro de despesa a prazo como à vista (D)
Reduz (saída de caixa registrada)
Sem alteração (não passou pelo banco)
Contábil < Bancário ❌
Registro de pagamento em caixa como via banco (E)
Reduz (débito no banco contábil)
Sem alteração
Contábil < Bancário ❌
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A falta de registro de pagamento a fornecedor significa que a contabilidade não contabilizou a saída de caixa. O banco, porém, efetua o débito. Assim, o saldo contábil permanece maior que o bancário.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A falta de registro de uma receita de aplicação financeira (ex.: rendimento creditado pelo banco) faz com que o saldo contábil não seja aumentado, enquanto o banco registra o crédito. Logo, saldo bancário > contábil, inverso do enunciado.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Registrar a despesa bancária em duplicidade reduz o saldo contábil duas vezes, enquanto o banco debita apenas uma vez. Resulta em saldo contábil < bancário.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Registrar despesa a prazo como à vista gera uma saída de caixa contábil (débito no banco) que não ocorre no banco (já que o pagamento será futuro). Assim, reduz o saldo contábil sem correspondente no extrato, gerando contábil < bancário.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Valores pagos com caixa (dinheiro em espécie) não transitam pelo banco. Se registrados como pagamento via banco, a contabilidade reduz indevidamente o saldo bancário, gerando contábil < bancário.
NÃO CAIA NESSA!
A banca inverte o raciocínio: muitos candidatos imaginam que qualquer falta de registro gera divergência, mas o sinal da divergência depende se o evento aumentou ou reduziu o caixa. A alternativa B parece atraente, mas provoca o efeito contrário. Fique atento: falta de registro de receita → saldo contábil menor; falta de registro de despesa → saldo contábil maior.
MNEMÔNICO
FELP
FFixaçãoEEmpenhoLLiquidaçãoPPagamento
Estágios da Despesa Pública (Contabilidade Pública / AFO)