Questão de Auditoria — Controle Interno — FUNDATEC 2025

Limitações inerentes ao controle interno

Gabarito: letra C. Segundo Marcelo Cavalcanti Almeida (2017) e a doutrina consolidada de auditoria, as limitações inerentes ao controle interno incluem o conluio entre funcionários e a negligência na execução de tarefas, mas não incluem funcionários adequadamente instruídos – estes, ao contrário, reduzem as limitações. Apenas os itens I e II estão corretos.

As limitações inerentes são aquelas que subsistem mesmo em sistemas de controle bem desenhados, decorrentes de fatores humanos, de custo-benefício ou de eventos externos. O quadro doutrinário aponta como principais: conluio, erro/negligência humana, julgamento falho, custo versus benefício e funcionários mal instruídos.

Item I — ✅ Correto

O conluio entre funcionários, como a apropriação indevida de bens em conluio, é uma limitação clássica: dois ou mais indivíduos podem conspirar para burlar controles segregados. Isso está expressamente listado nas limitações inerentes (conluio de funcionários).

Item II — ✅ Correto

Funcionários negligentes que não executam suas tarefas adequadamente representam a limitação de erro humano e negligência, também prevista no rol de limitações inerentes.

Item III — ❌ Incorreto

Funcionários adequadamente instruídos quanto às normas internas são justamente o oposto de uma limitação. A limitação é a falta de instrução adequada. Portanto, este item não corresponde a uma limitação inerente; ele representa um fator que mitiga riscos, não que os gera.

Conclusão: Estão corretos apenas os itens I e II, o que corresponde à letra C.