Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — INSTITUTO AOCP 2025

Processo de Auditoria: Fase de Planejamento

Gabarito: letra D. A alternativa D enumera exclusivamente atividades da fase de planejamento da auditoria: estabelecer os termos (escopo e objetivos), desenvolver o plano de auditoria e realizar a avaliação de risco ou análise do problema. As demais alternativas misturam atividades das fases de execução, relatório ou monitoramento.

O processo de auditoria governamental divide-se em quatro fases principais: planejamento, execução, relatório e monitoramento. O conteúdo de apoio (esquema 38) lista as atividades típicas do planejamento: análise preliminar do objeto, definição do objetivo e escopo, especificação dos critérios, elaboração da matriz de planejamento, validação, elaboração de instrumentos de coleta, teste-piloto e elaboração do projeto de auditoria. Dentre essas, destacam-se o estabelecimento dos termos da auditoria (que define o escopo e os objetivos), o desenvolvimento do plano de auditoria (que detalha a estratégia e os procedimentos) e a avaliação de risco ou análise do problema (que identifica áreas críticas).

Alternativa A — ❌ Incorreta

Contém "extrair conclusões da auditoria", que é atividade típica da fase de relatório, não do planejamento. As conclusões são formuladas após a obtenção e análise das evidências, durante a execução e consolidadas no relatório.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Inclui "realizar os procedimentos de auditoria para obtenção de evidências" (fase de execução) e "monitorar as questões relatadas como relevantes" (fase de monitoramento). A identificação de riscos de fraude, porém, é uma atividade de planejamento.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Apresenta "elaborar um relatório baseado nas conclusões alcançadas", que é a essência da fase de relatório. A avaliação de risco ou análise do problema, embora seja de planejamento, não basta para tornar a alternativa correta, pois o relatório não pertence a essa fase.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Todas as atividades listadas — estabelecer os termos da auditoria, desenvolver plano de auditoria e avaliação de risco ou análise do problema — são próprias da fase de planejamento. Os termos definem o alcance e os objetivos; o plano detalha a estratégia e os procedimentos; a avaliação de risco orienta a alocação de recursos e a ênfase dos trabalhos. Nenhuma atividade das demais fases está presente.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Inclui "realizar os procedimentos de auditoria para obtenção de evidências", que é atividade de execução. Embora estabelecer termos e identificar riscos sejam de planejamento, a mistura com execução invalida a alternativa, que deveria conter "somente" atividades de planejamento.

Gabarito: letra D