Testes de Observância em Auditoria
Gabarito: letra A. Os testes de observância (ou testes de controle) têm como objetivo verificar se os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, avaliando sua eficiência e confiabilidade. A alternativa A expressa exatamente esse propósito, sendo a única correta.
A banca cobra a distinção entre testes de observância e testes substantivos. Enquanto os primeiros focam nos controles internos, os segundos visam a obtenção de evidências sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos (incluindo testes de detalhes e procedimentos analíticos).
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os testes de observância, conforme a NBC TI 01, objetivam verificar a existência e a efetividade dos controles internos. A alternativa está em linha com a definição: "avaliar a eficiência e a confiabilidade dos controles internos".
Alternativa B — ❌ Incorreta
Verificar a adequação das demonstrações financeiras à legislação tributária vigente é um procedimento substantivo, não de observância. Refere-se à conformidade fiscal, que é objeto de testes substantivos de detalhes ou procedimentos analíticos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Avaliar a relação entre receitas e despesas para identificar distorções materiais é um procedimento analítico substantivo, não um teste de observância. Esses procedimentos analisam flutuações e relações entre dados financeiros e não financeiros.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Confirmar diretamente os saldos das contas patrimoniais e de resultado é um procedimento de confirmação externa (circularização), típico de testes substantivos, não de observância.
Gabarito: letra A. Os testes de observância são direcionados aos controles internos; as demais alternativas descrevem procedimentos substantivos.