Contabilidade de Custos · Quadrix · 2025 | Questão sqc-qg595541

Contabilidade de CustosCusto de Produção

Código: qg595541
Banca: Quadrix
Órgão: CORE-SE
Ano: 2025
Nível: Superior

Cargo: Contador

Uma empresa com comércio de equipamentos, uma Ltda., Aracaju/SE, lucro real – não cumulativo de PIS/Cofins, adquiriu, em X1, 1.000 unidades de mercadorias para revenda a R$ 100/un, com ICMS 18% e IPI 10% destacados na NF. Pagou‑se frete de compra no valor de R$ 5.000 e seguro no valor de R$ 1.000 (sem ICMS próprio e sem créditos de IPI sobre esses serviços). Em X1, foram vendidas 600 unidades. No fechamento, o valor realizável líquido (VRL) das 400 unidades remanescentes foi estimado em R$ 95/un. A companhia credita‑se de ICMS na entrada, e não é contribuinte de IPI na saída (comércio varejista, sem direito a crédito de IPI). Considere‑se, para fins de custo contábil (CPC 16): excluir impostos recuperáveis (por exemplo, ICMS, PIS/Cofins na sistemática não cumulativa) e incluir impostos não recuperáveis (por exemplo, IPI), além de frete e seguro de aquisição.Com base nessa situação hipotética e conforme o CPC 16 (R1) – Estoques, a legislação societária e fiscal –, assinale a opção que apresenta corretamente, respectivamente, o custo unitário contábil, a perda por ajuste ao valor realizável líquido reconhecida no resultado e o tratamento fiscal (IRPJ/CSLL) no período.

ACusto unitário de R$ 92, sem perda no resultado, com dedutibilidade imediata
BCusto unitário de R$ 92, perda de R$ 1.200 e despesa não dedutível, pois o ICMS é custo
CCusto unitário de R$ 98, perda de R$ 1.200 e despesa não dedutível no período, conforme o regime do lucro real
DCusto unitário de R$ 98, perda de R$ 1.200 e despesa dedutível no período
ECusto unitário de R$ 110, perda de R$ 6.000 e despesa dedutível no período

Revelar gabarito e comentário

GabaritoC — Custo unitário de R$ 98, perda de R$ 1.200 e despesa não dedutível no período, conforme o regime do lucro real

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

CPC 16 – Estoques: mensuração e ajuste a valor realizável líquido

Gabarito: letra C. O custo unitário contábil é R$ 98,00 (excluindo ICMS recuperável e incluindo IPI não recuperável, frete e seguro). Há perda por ajuste ao valor realizável líquido de R$ 1.200, e essa despesa é não dedutível no lucro real por se tratar de provisão estimada.

A questão testa o tratamento dos impostos recuperáveis e não recuperáveis na formação do custo de aquisição, conforme CPC 16. O ICMS (18%) é recuperável, portanto excluído; o IPI (10%) é não recuperável para o comerciante, sendo incluído; frete e seguro são custos de aquisição.

Cálculo do custo total de aquisição:

Valor das mercadorias (sem IPI): R$ 100.000
ICMS recuperável (18% sobre R$ 100.000): R$ 18.000 → excluído do custo
IPI não recuperável (10% sobre R$ 100.000): R$ 10.000 → incluído
Frete: R$ 5.000
Seguro: R$ 1.000
Custo total = (100.000 - 18.000) + 10.000 + 5.000 + 1.000 = R$ 98.000
Custo unitário = R$ 98.000 / 1.000 = R$ 98,00

Perda por ajuste ao valor realizável líquido:

Custo unitário: R$ 98,00
VRL unitário: R$ 95,00
Quantidade em estoque: 400 unidades
Perda = (98 - 95) × 400 = R$ 1.200
Reconhecida no resultado como despesa (ajuste a valor realizável líquido).

Tratamento fiscal (IRPJ/CSLL – lucro real):

No regime de lucro real, as provisões para perdas estimadas (como ajuste a valor realizável líquido) não são dedutíveis enquanto não houver realização efetiva (venda do estoque). Portanto, a despesa de R$ 1.200 é não dedutível no período.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Custo unitário de R$ 92,00 (incorreto: excluiu o IPI e/ou incluiu incorretamente o ICMS).
Afirma que não há perda, ignorando que o custo supera o VRL.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Custo unitário de R$ 92,00 (mesmo erro da A).
Perda de R$ 1.200 correta, mas justificativa de não dedutibilidade errada (ICMS é custo? Não, ICMS é recuperável e não é custo).

Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Custo unitário de R$ 98,00 (cálculo correto).
Perda de R$ 1.200 (cálculo correto).
Despesa não dedutível no período (correto, conforme regime do lucro real).

Alternativa D — ❌ Incorreta

Custo unitário e perda corretos, mas afirma que a despesa é dedutível (erro fiscal).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Custo unitário de R$ 110,00 (incluiu ICMS e possivelmente dobrou IPI).
Perda de R$ 6.000 (cálculo com base em custo errado).
Despesa dedutível (erro fiscal).

NÃO CAIA NESSA!

A banca troca o ICMS (recuperável) pelo IPI (não recuperável). O candidato pode incluir o ICMS no custo e excluir o IPI, gerando custo de R$ 92 ou R$ 110. Lembre: para comerciante, IPI não recuperável integra o custo; ICMS recuperável sai.

PEGA ESSA DICA!

Monte a estrutura de custo passo a passo: valor da NF → exclui ICMS recuperável → inclui IPI não recuperável → inclui frete/seguro. Só então divide pelas unidades. O ajuste a VRL é sempre (custo – VRL) × unidades, e no lucro real provisões não são dedutíveis.

Gabarito: letra C.

Link permanente: /questoes/qg595541