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Questão de Auditoria — Controle Interno — UNO Chapecó 2025

AuditoriaControle Interno
Código
qg627849
Banca
UNO Chapecó
Órgão
Câmara Municipal de Chapecó - SC
Ano
2025
Nível
Superior
Cargo
Controlador do Sistema de Controle Interno
O auditor, ao planejar seu trabalho, deve realizar um profundo estudo e avaliação do sistema contábil e dos controles internos da entidade auditada. Essa avaliação é crucial pois determina a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Um sistema de controle interno robusto, por exemplo, permite que o auditor confie mais nos dados gerados internamente, podendo reduzir a extensão dos testes substantivos. A metodologia COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) é amplamente aceita como referência para essa avaliação. Assim, analise as afirmativas a seguir sobre a avaliação dos controles internos:I.Os cinco componentes inter-relacionados da estrutura de controle interno do COSO são: Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, e Atividades de Monitoramento.II.A segregação de funções, um princípio fundamental das Atividades de Controle, é um exemplo de controle preventivo, pois visa evitar que erros ou fraudes ocorram ao não permitir que um único indivíduo execute e registre uma transação completa.III.Ao avaliar o controle interno, o auditor deve aplicar testes de observância (ou testes de controles) para verificar se os controles estão desenhados adequadamente, e testes substantivos para verificar se eles estão efetivamente operando durante o período.Assinale a alternativa que apresenta somente as proposições CORRETAS:
  1. AI, II e III.
  2. BII e III.
  3. CI e III.
  4. DI e II.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — I e II.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Avaliação do Controle Interno – Modelo COSO

Gabarito: letra D. Estão corretas apenas as afirmativas I e II. A afirmativa III inverte o objetivo dos testes de controles e dos testes substantivos, erro clássico em concursos.

Controle interno (COSO)
  • 15 componentes
    • Ambiente de Controle
    • Avaliação de Riscos
    • Atividades de Controle
      • Segregação de funções (preventivo)
    • Informação e Comunicação
    • Atividades de Monitoramento
  • 2Testes de auditoria
    • Testes de controles
      • Eficácia operacional dos controles
    • Testes substantivos
      • Detecção de distorções relevantes
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Afirmativa I — ✅ Correta

A estrutura integrada do COSO (2013) organiza o controle interno em cinco componentes inter-relacionados: Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informação e Comunicação, e Atividades de Monitoramento. A afirmativa reproduz fielmente esse rol.

Afirmativa II — ✅ Correta

A segregação de funções é um princípio fundamental das Atividades de Controle e constitui um controle preventivo, pois impede que uma única pessoa realize e registre uma transação completa, reduzindo o risco de erros ou fraudes. O próprio material de apoio (item 26, sobre segregação de funções) confirma que essa atribuição a pessoas diferentes visa "reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de perpetrar e de ocultar erros ou fraudes".

Afirmativa III — ❌ Incorreta

A afirmativa troca a finalidade dos dois tipos de teste. Segundo as normas de auditoria (NBC TA 330):

  • Testes de observância (ou testes de controles) são aplicados para obter evidência sobre a eficácia operacional dos controles, ou seja, se eles estão efetivamente operando durante o período, e não apenas se estão desenhados adequadamente.

  • Testes substantivos visam detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis (saldos, transações, divulgações), e não verificar a operação dos controles.

Portanto, a assertiva está incorreta ao afirmar que os testes de controles verificam o desenho e os substantivos verificam a operação. O correto é o inverso: os testes de controles avaliam a operação e, em conjunto com outros procedimentos, o desenho é avaliado inicialmente no entendimento do controle interno.

NÃO CAIA NESSA!

A banca inverte os papéis dos testes de observância e substantivos. Lembre-se: testes de controles = eficácia operacional; testes substantivos = detecção de distorções. Cuidado para não confundir!

Conclusão: Corretas I e II → gabarito letra D.

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