Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — AMAUC 2026

Procedimentos de Auditoria: obtenção de evidência

Gabarito: letra D. A confirmação externa (circularização) consiste na obtenção de evidência de auditoria por meio de resposta direta de terceiro ao auditor, conforme as normas de auditoria (NBC TA 500 e NBC TA 505). As demais alternativas apresentam definições incorretas ou incompletas.

A questão cobra o conhecimento dos procedimentos técnicos de auditoria utilizados para obter evidência suficiente e apropriada. É essencial distinguir cada um: inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, procedimentos analíticos, indagação e reexecução. A banca explora trocas comuns entre conceitos similares.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que os papéis de trabalho devem ser organizados de forma que apenas o auditor que os elaborou consiga compreendê-los. Errado. As normas de auditoria (NBC TA 230) determinam que a documentação de auditoria deve ser organizada de modo que um auditor experiente, sem envolvimento prévio, seja capaz de entender a natureza, a época, a extensão e os resultados dos procedimentos, bem como as conclusões alcançadas. Não se restringe ao elaborador.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Diz que "testes de observância são procedimentos substantivos desenhados para detectar distorções relevantes no saldo das contas de ativo imobilizado". Há dois erros:

1. Testes de observância (ou testes de controle) não são substantivos; eles visam verificar a efetividade dos controles internos.

2. Procedimentos substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos) é que são desenhados para detectar distorções relevantes nas afirmações.

Portanto, a alternativa inverte as finalidades.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que "o procedimento de inspeção limita-se exclusivamente ao exame de registros digitais, sendo vedada a inspeção física de ativos tangíveis em auditorias fiscais". Falso. A inspeção abrange tanto o exame de registros ou documentos (em papel, eletrônico ou outra mídia) quanto o exame físico de ativos tangíveis. Não há vedação legal. A NBC TA 500 define inspeção como o exame de registros ou documentos, internos ou externos, e o exame físico de um ativo.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A confirmação externa, também chamada de circularização, é a obtenção de evidência de auditoria por meio de resposta direta de terceiro (p. ex., banco, cliente, fornecedor) ao auditor. A resposta pode ser em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Esse conceito está alinhado com a NBC TA 505 e com o conteúdo de apoio fornecido: "Confirmação externa ou Circularização: Resposta escrita de Terceiros ao auditor".

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que "o procedimento de observação consiste na conferência da exatidão aritmética de documentos ou registros". Isso é a definição de recálculo, não de observação. A observação é o acompanhamento direto de processos ou procedimentos realizados por outros (p. ex., observar a contagem física de estoques). O recálculo é a verificação da exatidão matemática, podendo ser manual ou eletrônico. A banca trocou os dois procedimentos.

A seguir, uma tabela comparativa dos principais procedimentos de auditoria para fixação:

Gabarito: letra D