Questão de Auditoria Governamental — Governança e Análise de Risco — AMAUC 2026

Risco Inerente e Testes Substantivos

Gabarito: letra E. A alternativa define corretamente o risco inerente como a suscetibilidade a erro relevante antes da consideração de controles, e os testes substantivos como procedimentos que buscam evidência sobre a suficiência e exatidão dos dados contábeis, divididos em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica. Essa definição está alinhada com as normas de auditoria (NBC TA 200 e 315).

A banca testa o conhecimento dos conceitos básicos de risco de auditoria e tipos de testes. Diversas alternativas trocam as definições entre risco inerente, de controle e de detecção, e entre testes de observância e substantivos.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que na amostragem estatística todos os itens têm probabilidade zero de seleção e que a amostra é direcionada apenas aos itens de maior valor. O correto é que a amostragem estatística exige que todos os itens tenham probabilidade conhecida e diferente de zero de serem selecionados. A seleção dirigida à curva ABC não é amostragem estatística, mas sim seleção por julgamento. Portanto, a alternativa erra o conceito fundamental.

Alternativa B — ❌ Incorreta

O risco descrito (auditor expressar opinião inadequada quando há distorção relevante) é o risco de auditoria (ou risco de detecção combinado), não o risco de controle. O risco de controle é o risco de que os controles internos da entidade não previnam ou detectem tempestivamente distorções relevantes. Além disso, ele não é mitigado exclusivamente pelo aumento do tamanho da amostra em testes de observância; os testes de observância (ou de controle) avaliam a eficácia dos controles, e o aumento da amostra em testes substantivos mitiga o risco de detecção. A alternativa confunde os conceitos.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A definição dada (decorrente da possibilidade de controles internos não prevenirem ou detectarem distorções) corresponde ao risco de controle, não ao risco de detecção. O risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor não detectem uma distorção relevante existente. Além disso, o risco de detecção não é de responsabilidade exclusiva da administração; é inerente ao trabalho do auditor e pode ser reduzido pelo auditor com procedimentos adequados. A alternativa inverte os papéis.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Inverte as finalidades dos testes. Os Testes de Observância (ou de Controle) destinam-se a verificar se os controles internos estão operando conforme planejado, não a confirmar valores monetários. Já os Testes Substantivos visam detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis, verificando a exatidão dos saldos e transações, e não apenas o cumprimento de normas internas. A troca é clássica: teste de controle verifica processo; teste substantivo verifica valor.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Define risco inerente como a suscetibilidade de uma afirmação a erro relevante antes da consideração de quaisquer controles – exatamente o conceito da NBC TA 315. Define testes substantivos como procedimentos para obter evidência quanto à suficiência e exatidão dos dados produzidos pelo sistema contábil, dividindo-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica – conforme a NBC TA 330. A alternativa está completa e precisa.

Gabarito: letra E.