Questão de Auditoria Governamental — Governança e Análise de Risco — CONSULPAM 2026

Auditoria Governamental - Planejamento baseado em riscos

Gabarito: letra D. O MOT 2017 (Manual de Orientações Técnicas do Tesouro Nacional) e as normas internacionais de auditoria (como as NBC TA e IIA) estabelecem que o planejamento da auditoria interna governamental deve ser baseado em riscos, considerando materialidade, relevância e impacto sobre os objetivos institucionais. As demais alternativas contrariam essa diretriz ao priorizar conformidade sem risco, restringir escopo ou basear-se exclusivamente em relatórios passados.

A banca testa o conhecimento sobre a abordagem moderna de auditoria: centrada em riscos, não apenas em conformidade. O próprio trecho da NBC TA (aplicável à auditoria interna) destaca que a auditoria interna pode "auxiliar a entidade identificar e avaliar exposições significativas ao risco" e contribuir para a gestão de riscos (trecho do contexto: "Atividades relacionadas à gestão de risco: A auditoria interna pode auxiliar a entidade identificar e avaliar exposições significativas ao risco e contribuir no aprimoramento da gestão de risco e do controle interno"). O material de apoio sobre auditoria governamental também reforça: "Os auditores devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de uma maneira eficiente e eficaz", o que inclui a identificação e avaliação de riscos.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Priorizar exclusivamente a verificação de conformidade legal, independentemente da relevância dos riscos, vai contra a abordagem baseada em riscos. A auditoria moderna considera tanto conformidade quanto riscos, mas a ênfase deve ser nos riscos mais relevantes, não na conformidade cega.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Realizar auditorias apenas em áreas indicadas pelo gestor máximo fere a independência técnica do auditor e a necessidade de avaliação de riscos objetiva. O planejamento deve ser autônomo e baseado em análise de riscos, não em indicações subjetivas.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Limitar o escopo às áreas financeiras e contábeis, sem considerar aspectos operacionais, é restritivo. A auditoria governamental abrange toda a gestão pública, incluindo operações, programas, governança, etc. O MOT 2017 e normas afins orientam um escopo amplo, orientado a riscos.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Adotar planejamento baseado em riscos, considerando materialidade, relevância e impacto potencial sobre os objetivos institucionais, é a diretriz fundamental do MOT 2017. Essa abordagem alinha-se aos padrões internacionais (IIA, INTOSAI) e à boa prática de auditoria governamental, priorizando os temas de maior risco e relevância.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Utilizar exclusivamente relatórios anteriores como base, sem análise prospectiva, é reativo e não preventivo. O planejamento deve ser prospectivo, antecipando riscos e mudanças no ambiente, e não meramente repetitivo.