Auditoria · FADESP · 2026 | Questão sqc-qg669680

AuditoriaAuditoria Independente (Externa)

Código: qg669680
Banca: FADESP
Órgão: SEFAZ-PA
Ano: 2026
Nível: Superior

Cargo: Auditor Fiscal de Receitas Estaduais - Conhecimentos Específicos

No curso da aplicação dos procedimentos adicionais de auditoria na Sourense S.A, o auditor independente identificou que determinados controles internos relevantes da empresa, considerados no planejamento como elementos essenciais para mitigar os riscos avaliados de distorção relevante, não foram implementados conforme descrito pela administração.Considerando que a estratégia inicialmente planejada pressupunha a redução da extensão dos testes substantivos com base na confiança na eficácia operacional desses controles, verificou-se a necessidade de reavaliar a resposta do Auditor aos riscos identificados.À luz da NBC TA 330 – Respostas do Auditor aos Riscos Avaliados –, especialmente quanto à natureza, época e extensão dos testes substantivos, é correto afirmar que

Ao auditor pode manter os testes substantivos originalmente planejados, uma vez que a inexistência de distorções relevantes identificadas até o momento indica que o risco residual permanece aceitável.
Ba não implementação dos controles internos permite ao auditor reduzir a extensão dos testes substantivos desde que os saldos examinados permaneçam abaixo da materialidade planejada.
Co auditor pode substituir a ampliação dos testes substantivos por procedimentos analíticos finais, complementados por representações formais da administração quanto à inexistência de distorções relevantes.
Do auditor deve restringir a execução de testes substantivos ao encerramento do exercício, dispensando sua ampliação, caso os controles sejam implementados posteriormente.
Eo auditor deve aumentar a natureza, a época ou a extensão dos testes substantivos, para reduzir o risco de detecção a um nível aceitável, em razão da impossibilidade de confiar nos controles originalmente considerados no planejamento.

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GabaritoE — o auditor deve aumentar a natureza, a época ou a extensão dos testes substantivos, para reduzir o risco de detecção a um nível aceitável, em razão da impossibilidade de confiar nos controles originalmente considerados no planejamento.

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NBC TA 330 – Respostas do Auditor aos Riscos Avaliados: revisão dos testes substantivos quando controles não implementados

Gabarito: letra E. Quando o auditor planejou confiar na eficácia operacional de controles internos para reduzir a extensão dos testes substantivos e, no decorrer dos trabalhos, descobre que esses controles não foram implementados conforme descrito, ele deve reavaliar os riscos e aumentar a natureza, a época ou a extensão dos testes substantivos para reduzir o risco de detecção a um nível aceitável. É o que determina a NBC TA 330 – itens 6 a 9, especialmente a lógica de resposta a riscos avaliados.

A questão testa o raciocínio do auditor diante de uma quebra da confiança nos controles. A estratégia inicial era uma abordagem combinada (testes de controle + procedimentos substantivos reduzidos); com a falha na implementação, o auditor perde a base para reduzir os testes substantivos e precisa compensar ampliando-os.

Critério	Alternativa A	Alternativa B	Alternativa C	Alternativa D	Alternativa E
Conduta do auditor	Manter testes substantivos originais	Reduzir extensão dos testes substantivos	Substituir ampliação por procedimentos analíticos finais + representações	Restringir testes ao encerramento, sem ampliação	Aumentar natureza, época ou extensão dos testes substantivos
Fundamento	Inexistência de distorções identificadas até o momento	Saldos examinados abaixo da materialidade planejada	Procedimentos analíticos finais + representações formais	Controles implementados posteriormente	Impossibilidade de confiar nos controles originalmente planejados
Efeito sobre o risco de detecção	Não reduz (risco permanece inaceitável)	Aumenta (redução indevida da evidência)	Não reduz adequadamente (evidência insuficiente)	Não reduz (testes insuficientes)	Reduz a nível aceitável
Conformidade com NBC TA 330	❌ Não	❌ Não	❌ Não	❌ Não	✅ Sim

Alternativa A — ❌ Incorreta

Manter os testes substantivos originalmente planejados ignora o fato de que a confiança depositada nos controles não se materializou. A inexistência de distorções identificadas até o momento não valida a estratégia; o risco residual pode estar em nível inaceitável porque a evidência de auditoria obtida não é suficiente para suportar a conclusão.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A não implementação dos controles elimina a justificativa para reduzir a extensão dos testes substantivos. Reduzi-los ainda mais (em vez de ampliá-los) contraria o princípio de que a falta de confiança nos controles exige maior quantidade de evidência substantiva, não menor.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Substituir a ampliação dos testes substantivos por procedimentos analíticos finais e representações formais da administração é insuficiente. Os procedimentos analíticos, por si sós, não fornecem o mesmo nível de segurança que testes de detalhes diante de riscos elevados; e representações da administração não substituem evidência de auditoria independente e objetiva.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Restringir a execução de testes substantivos ao encerramento do exercício e dispensar sua ampliação não é adequado. A época (final do período) pode ser uma resposta, mas sem ampliação da extensão ou mudança na natureza, o risco de detecção permanece alto. A mera implementação posterior dos controles não sana a falta de confiança no período auditado.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Esta alternativa reflete exatamente o comando da NBC TA 330: quando o auditor não pode confiar nos controles como planejado, deve alterar a natureza (tipo de procedimento), a época (quando executar) ou a extensão (quantidade de evidência) dos testes substantivos para reduzir o risco de detecção a um nível aceitável. É a resposta correta, pois vincula a falha nos controles à necessidade de ampliação dos procedimentos substantivos.

Gabarito: letra E

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