Auditoria de Conformidade – Princípios da NBASP 4000
Gabarito: letra C. A afirmação incorreta é a que lista "avaliação dos achados" e "qualificação da equipe" como princípios de procedimentos da NBASP 4000. Na verdade, esses são aspectos operacionais, e não princípios reconhecidos pela norma. As demais alternativas estão de acordo com a norma.
Alternativa A — ✅ Correta
Afirma que os testes para assegurar a conformidade incluem testes substantivos e testes de controles-chaves. Isso é correto: a auditoria de conformidade utiliza tanto testes substantivos (detalhamento, análise) quanto testes de controles (avaliação dos controles internos relacionados à conformidade).
Alternativa B — ✅ Correta
Menciona a aplicação de princípios gerais como julgamento profissional e ceticismo profissional. A NBASP 4000 adota esses princípios, comuns a todas as auditorias do setor público, inclusive a de conformidade.
Alternativa C — ❌ Incorreta ⟵ GABARITO
A banca pede a opção incorreta, e esta é a que erra. A alternativa lista "avaliação dos achados" e "qualificação da equipe" como se fossem princípios de procedimentos da NBASP 4000. Contudo, a norma não estabelece tais itens como princípios. Os princípios de auditoria de conformidade incluem, por exemplo, integridade, objetividade, competência, ceticismo profissional, julgamento profissional, entre outros – todos de caráter mais abrangente. A "avaliação dos achados" é uma etapa do trabalho, e a "qualificação da equipe" é um requisito de competência, mas não são classificados como princípios de procedimentos pela NBASP 4000.
Alternativa D — ✅ Correta
Afirma que o relatório de auditoria de conformidade deve observar os princípios de completude, objetividade, tempestividade e contraditório. De fato, essas são características esperadas do relatório, assegurando que todas as informações relevantes sejam apresentadas de forma neutra, dentro do prazo e com oportunidade de manifestação do auditado.
Portanto, a opção incorreta é a letra C.