Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — INSTITUTO AOCP 2026

Auditoria Interna Governamental – Relatório Preliminar

Gabarito: letra B. O documento formal que apresenta antecipadamente os resultados do trabalho à unidade auditada, permitindo que os gestores conheçam as conclusões e apresentem esclarecimentos adicionais, é denominado relatório preliminar. Esse conceito é pacífico na doutrina de auditoria governamental e distingue-se da matriz de achados, que é um instrumento interno de registro de evidências.

A banca cobra o conhecimento das fases do processo de auditoria, especialmente a etapa de comunicação dos resultados. O relatório preliminar é uma ferramenta de feedback e contraditório, assegurando o direito de manifestação da unidade auditada antes da emissão do relatório final. É diferente, portanto, de outros documentos como:

• Matriz de achados: instrumento interno de trabalho que consolida as constatações (evidências, critérios, causas, efeitos) e orienta a redação do relatório, mas não é submetido previamente ao auditado.

• Objeto final auditado: refere-se ao escopo ou área auditada, não a um documento.

• Matriz de monitoramento: utilizada para acompanhar a implementação de recomendações e determinar após a auditoria.

• Análise das providências da gestão: diz respeito à avaliação das ações adotadas pela administração, não ao relatório de comunicação preliminar.

Alternativa A – ❌ Incorreta

A matriz de achados é um registro interno da equipe de auditoria, no qual são organizadas as constatações, conclusões, recomendações e determinações. Conforme o material de apoio, nela são registradas "as constatações e informações obtidas durante a execução da auditoria, bem como as propostas de conclusões, recomendações e determinações". Contudo, esse documento não é apresentado formalmente à unidade auditada para obtenção de esclarecimentos preliminares; ele serve de base para a elaboração do relatório.

Alternativa B – ✅ Correta ⟵ GABARITO

O relatório preliminar é o documento que antecede o relatório final e é encaminhado à unidade auditada para que os gestores tomem conhecimento das conclusões e possam prestar informações ou esclarecimentos adicionais. Essa prática está alinhada ao princípio do contraditório e da ampla defesa na administração pública, sendo etapa obrigatória em auditorias governamentais (a exemplo das normas do Tribunal de Contas da União).

Alternativa C – ❌ Incorreta

"Objeto final auditado" não é um documento, mas sim o tema, a unidade ou o processo que foi alvo da auditoria. A expressão se refere ao escopo do trabalho, não a um instrumento de comunicação.

Alternativa D – ❌ Incorreta

A matriz de monitoramento é utilizada após a conclusão da auditoria, para acompanhar a implementação das recomendações e determinar e verificar se as providências foram adotadas. Não se aplica à etapa de apresentação prévia dos resultados à unidade auditada.

Alternativa E – ❌ Incorreta

A "análise das providências da gestão" refere-se à avaliação que o auditor faz das ações corretivas adotadas pela administração, geralmente constante do relatório final. Não é um documento preliminar de comunicação.

Gabarito: letra B – Relatório Preliminar.