Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — COMPERVE - UFRN 2017
Auditoria›Processo de Auditoria
Código
qq245001
Banca
COMPERVE - UFRN
Órgão
UFRN
Ano
2017
Nível
Superior
Cargo
COMPERVE - - Auditor
A obtenção e o tratamento de dados e informações são cruciais para o sucesso de uma auditoria e não devem ser realizados sem o uso de técnicas apropriadas. Em relação a essas técnicas,
Aa evidência documental consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas para quesitos previamente definidos, mais especificamente aquela obtida da aplicação de entrevistas e questionários.
Ba evidência física é obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações. Normalmente, é apresentada sob a forma de fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas e amostras físicas.
Ca evidência testemunhal é aquela decorrente das respostas obtidas em entrevistas e questionários, mais especificamente aquela obtida de informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada.
Da evidência analítica consiste na confirmação, por parte de fontes externas à unidade auditada, de informações obtidas junto ao auditado. Pode vir no formato de uma declaração escrita ou de uma ou mais cópias de documentos.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoB — a evidência física é obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações. Normalmente, é apresentada sob a forma de fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas e amostras físicas.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Técnicas de obtenção de evidência em auditoria
Gabarito: letra B. A única alternativa que define corretamente um tipo de evidência é a B, ao associar evidência física à inspeção física ou observação direta, conforme os procedimentos de auditoria (NBC TA 500). As demais alternativas trocam os conceitos: A confunde evidência documental com testemunhal, C define corretamente a evidência testemunhal mas a descrição é imprecisa em relação à forma de obtenção, e D atribui à evidência analítica o que é próprio da confirmação externa.
A banca cobra a classificação das evidências de auditoria: física, documental, testemunhal, analítica e de confirmação externa. O material de apoio (C1) descreve os procedimentos de inspeção, observação, confirmação externa, recálculo, reexecução, procedimentos analíticos e indagação, cada um ligado a um tipo de evidência.
Tipo de Evidência
Definição Correta (NBC TA 500)
Procedimento de Auditoria Associado
Exemplo de Apresentação
Física
Obtida por inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações.
Inspeção e Observação
Fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas e amostras físicas.
Documental
Obtida pelo exame de registros e documentos (internos ou externos).
Obtida por meio de indagações (orais ou escritas) a pessoas da entidade ou de fora.
Indagação
Respostas de entrevistas e questionários.
Analítica
Obtida por meio de procedimentos analíticos (avaliação de informações financeiras por meio de relações plausíveis).
Procedimentos Analíticos
Comparação de índices, análise de tendências, flutuações inesperadas.
Confirmação Externa
Obtida por meio de resposta direta de terceiros (fontes externas) confirmando informações.
Confirmação Externa
Declaração escrita de saldo bancário, confirmação de contas a receber.
Evidências de auditoria: Física (Inspeção física, Observação direta, Fotografias, gráficos, amostras); Documental (Exame de registros, Exame de documentos); Testemunhal (Indagação oral, Entrevistas e questionários); Analítica (Procedimentos analíticos, Comparações e tendências); Confirmação externa (Declaração escrita de terceiros, Cópias de documentos externos)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que evidência documental consiste na elaboração de perguntas e obtenção de respostas (entrevistas e questionários). Isso é evidência testemunhal (indagação), não documental. A evidência documental é obtida por exame de registros e documentos (NBC TA 500). Portanto, troca o conceito.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Define evidência física como obtida de inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações, apresentada sob forma de fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas e amostras físicas. Isso está em linha com o procedimento de inspeção e observação previstos nas normas de auditoria (NBC TA 500). A evidência física é, de fato, resultante da verificação in loco.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Descreve evidência testemunhal como decorrente de respostas em entrevistas e questionários, mais especificamente de informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade. Embora a evidência testemunhal seja obtida por indagação, a forma mais comum é a oral, e a descrição confunde com confirmação externa (que é um procedimento específico com terceiros). Além disso, a expressão "mais especificamente" restringe indevidamente o conceito, pois a indagação pode ser tanto oral quanto escrita, mas a evidência testemunhal não se limita a entrevistas e questionários formais. O erro é sutil, mas a banca considerou a alternativa incorreta.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que evidência analítica consiste na confirmação por fontes externas de informações do auditado. Isso é o procedimento de confirmação externa (circularização), não analítico. A evidência analítica é obtida por meio de procedimentos analíticos, que envolvem comparações e estudo de relações entre dados financeiros e não financeiros (NBC TA 520). Portanto, há clara inversão de conceitos.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca os nomes das evidências e seus procedimentos correspondentes. O candidato deve associar cada técnica ao tipo certo: inspeção/observação → física; exame documental → documental; indagação → testemunhal; procedimentos analíticos → analítica; confirmação externa → confirmação. Memorizar essa correspondência evita cair nesses distratores.