Risco de Auditoria – Identificação de Riscos Significativos
Gabarito: letra B. Ao determinar se um risco identificado é significativo, o auditor deve considerar, entre outros fatores, a complexidade das transações, conforme os padrões de auditoria (NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante). As demais alternativas referem-se a procedimentos ou avaliações que não são o foco específico do julgamento sobre a significância do risco.
A banca testa o conhecimento sobre os fatores que o auditor utiliza para classificar um risco como significativo. A norma de auditoria (equivalente à ISA 315) orienta que, ao exercer esse julgamento, o auditor deve considerar a natureza do risco, a complexidade das transações, a possibilidade de fraude, entre outros. A alternativa correta reflete exatamente um desses fatores.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Verificar o ambiente de controle interno é parte do entendimento do controle interno da entidade, mas não é o critério específico para determinar se um risco é significativo. O ambiente de controle influencia a avaliação geral dos riscos, mas a decisão sobre significância envolve principalmente as características do risco em si, como a complexidade das transações.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Considerar a complexidade das transações é um dos fatores expressamente listados nas normas de auditoria para identificar riscos significativos. Transações complexas, especialmente as que envolvem julgamento subjetivo ou múltiplos elementos, têm maior probabilidade de conter distorções relevantes e, por isso, exigem atenção especial do auditor.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Examinar eventos subsequentes é um procedimento de auditoria realizado após a data do balanço (normalmente para identificar ajustes ou divulgações necessárias), e não integra a etapa de identificação de riscos significativos. Esse exame ocorre em fase posterior do trabalho.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Executar procedimentos substantivos é a resposta do auditor aos riscos avaliados, e não o método para determinar se um risco é significativo. Primeiro, o auditor identifica e avalia os riscos; depois, planeja e executa procedimentos substantivos para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável.
Gabarito: letra B.