Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — IV - UFG 2017
Auditoria Governamental›Sistema de Controle Interno - SCI
Código
qq254015
Banca
IV - UFG
Órgão
UFG
Ano
2017
Nível
Superior
Cargo
CS - - Auditor
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pela alta administração para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade. Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, ele deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e determinar se os riscos
Ainerentes ocasionam desvios de controles internos.
Brelacionados aos procedimentos adicionais de auditoria devem ser executados.
Cpotenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.
Dgerais afetam a relevância da evidência de auditoria obtida no planejamento.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoC — potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Controle interno e resposta do auditor a desvios
Gabarito: letra C. Quando o auditor identifica desvios em controles nos quais pretendia confiar, ele deve reavaliar o risco de distorção relevante e, em geral, aumentar a extensão ou modificar a natureza dos procedimentos substantivos (testes de detalhes e procedimentos analíticos) para obter segurança razoável. A alternativa C espelha exatamente essa consequência: os riscos potenciais de distorção passam a ser tratados com procedimentos substantivos.
A questão aborda a etapa de resposta ao risco após a identificação de deficiências no controle interno. Segundo as Normas Brasileiras de Auditoria (NBC TA 315 e 330), o auditor deve avaliar o impacto dos desvios no risco de distorção relevante e determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria, que podem ser de teste de controle ou substantivos. Quando os controles não são confiáveis, o auditor recorre primariamente a procedimentos substantivos.
1Identifica desvios nos controles
2Reavalia risco de distorção relevante
3Aumenta/modifica procedimentos substantivos
LEVEL · soulevel.com.br
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que os riscos inerentes ocasionam desvios de controles internos. Na verdade, risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a distorção antes de considerar os controles, enquanto desvios de controle são falhas na operação ou no desenho dos controles. Os desvios não são ocasionados pelo risco inerente, mas sim por deficiências no sistema de controle interno. A relação está invertida.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Declara que o auditor determina se "os riscos relacionados aos procedimentos adicionais de auditoria devem ser executados". Há erro de redação: riscos não são executados; procedimentos são executados. O auditor determina a necessidade de procedimentos adicionais de auditoria (que incluem substantivos e de controle), não que "riscos sejam executados".
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Afirma que "potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos". Quando os controles apresentam desvios, o risco de distorção relevante é maior e o auditor não pode confiar nesses controles. Assim, a resposta natural é aplicar procedimentos substantivos (testes de detalhes e/ou procedimentos analíticos substantivos) para obter evidência de auditoria suficiente e adequada. Esse é o entendimento pacífico das normas de auditoria (NBC TA 330).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Menciona "riscos gerais" e que estes "afetam a relevância da evidência de auditoria obtida no planejamento". O termo "riscos gerais" não é técnico e a afirmação é vaga. O que ocorre é que a detecção de desvios de controle pode alterar a avaliação do risco de distorção relevante, impactando a estratégia global de auditoria e os procedimentos adicionais, mas a consequência imediata é a necessidade de procedimentos substantivos, e não apenas uma "relevância" da evidência do planejamento.