Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — IV - UFG 2017

Atividades de Controle

Gabarito: letra A. São exemplos de atividades de controle as revisões de desempenho e a segregação de funções. Essas duas práticas são clássicas ações estabelecidas por políticas e procedimentos que ajudam a mitigar riscos, conforme o modelo COSO e a literatura de auditoria. As demais alternativas misturam atividades de controle com outros componentes do controle interno.

A banca testa o conhecimento sobre quais práticas se enquadram como atividades de controle. É importante distinguir as atividades de controle (ações preventivas ou detectivas, como autorizações, verificações, reconciliações e revisões) de outros elementos do controle interno, como ambiente de controle (estrutura organizacional, atribuições de autoridade) ou princípios (integridade).

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Revisões de desempenho e segregação de funções são exemplos clássicos de atividades de controle. Revisões de desempenho permitem comparar resultados com metas e identificar desvios; a segregação de funções evita que uma mesma pessoa execute tarefas conflitantes, reduzindo riscos de erro e fraude. Ambas constam no rol de atividades de controle do COSO.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Embora a conciliação seja uma atividade de controle (reconciliação de contas, por exemplo), a estrutura organizacional não é uma atividade de controle, mas sim um dos componentes do ambiente de controle. O ambiente de controle estabelece a base para os demais componentes, mas não se confunde com as ações de controle propriamente ditas.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Processamento de informações pode envolver controles, mas integridade é um objetivo de controle (garantir que as informações são precisas e completas), não uma atividade. A alternativa mistura um conceito genérico com um processo, sem apresentar exemplos concretos de atividades de controle.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Normatização interna (políticas e normas) e atribuições de autoridade são elementos do ambiente de controle, não atividades de controle em si. O ambiente de controle define a estrutura e as regras, enquanto as atividades de controle são as ações executadas para mitigar riscos.

Gabarito: letra A.