Tendo por base os princípios da auditoria da conformidade, segundo a International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI), é correto afirmar, EXCETO:
AA auditoria deve sempre ser planejada e conduzida com ceticismo profissional.
BOs auditores devem realizar uma avaliação de risco para identificar riscos de não conformidade.
CA materialidade deve ser considerada apenas na fase preliminar de planejamento dos trabalhos de auditoria.
DOs auditores devem manter uma comunicação eficaz durante todo o processo de auditoria.
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GabaritoC — A materialidade deve ser considerada apenas na fase preliminar de planejamento dos trabalhos de auditoria.
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Auditoria de Conformidade: Princípios da INTOSAI
A questão exige conhecimento dos princípios da auditoria de conformidade segundo a INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions). O enunciado pede a alternativa INCORRETA (EXCETO). Vamos analisar cada uma.
Princípio da Auditoria de Conformidade (INTOSAI)
Aplicação Correta
Aplicação Incorreta (Alternativa C)
Materialidade
Considerada em todas as fases (planejamento, execução e avaliação)
Considerada apenas na fase preliminar de planejamento
Ceticismo Profissional
Planejamento e condução com atitude questionadora
—
Avaliação de Risco
Identificação de riscos de não conformidade
—
Comunicação Eficaz
Mantida durante todo o processo
—
Alternativa A — ✅ Correta (não é o gabarito)
"A auditoria deve sempre ser planejada e conduzida com ceticismo profissional."
O ceticismo profissional é um princípio fundamental da auditoria, incluindo a auditoria de conformidade. O auditor deve manter uma atitude de questionamento e alerta para condições que possam indicar possíveis distorções ou não conformidades. A afirmativa está correta.
Alternativa B — ✅ Correta (não é o gabarito)
"Os auditores devem realizar uma avaliação de risco para identificar riscos de não conformidade."
A avaliação de risco é essencial para direcionar os esforços de auditoria às áreas de maior risco de não conformidade. A INTOSAI preconiza que os auditores identifiquem e avaliem os riscos de não conformidade com os critérios aplicáveis. Afirmativa correta.
Alternativa C — ❌ Incorreta (gabarito)
"A materialidade deve ser considerada apenas na fase preliminar de planejamento dos trabalhos de auditoria."
Erro: A materialidade não é considerada apenas na fase preliminar de planejamento. Ela deve ser reavaliada ao longo de todo o processo de auditoria, inclusive na execução e na avaliação dos resultados. A INTOSAI estabelece que a materialidade é um conceito aplicado em todas as fases da auditoria. Portanto, a afirmativa é incorreta.
Alternativa D — ✅ Correta (não é o gabarito)
"Os auditores devem manter uma comunicação eficaz durante todo o processo de auditoria."
A comunicação eficaz é um princípio fundamental, abrangendo a comunicação com a entidade auditada, com os responsáveis pela governança e com as partes interessadas. A INTOSAI destaca a importância da comunicação contínua. Afirmativa correta.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora o erro de que a materialidade é considerada apenas no início. Na verdade, a materialidade é dinâmica e deve ser revista sempre que novas informações surgirem. Memorize: materialidade é considerada em todo o processo.