Auditoria · ACEP · 2018 | Questão sqc-qq308675

Solicitações de Confirmação Negativa em Auditoria

Gabarito: letra A. O uso de confirmações negativas como único procedimento substantivo é permitido quando o auditor obtém uma amostra de tamanho suficiente para compensar a menor persuasividade dessa evidência. A NBC TA 505 (item 15) estabelece que o auditor não deve utilizar confirmações negativas como único procedimento substantivo, a menos que as circunstâncias garantam evidência apropriada e suficiente – e o tamanho amostral adequado é condição essencial para essa decisão.

A banca testa o conhecimento sobre as restrições ao uso de confirmações negativas, que fornecem evidência menos confiável que as positivas. O auditor só pode confiar exclusivamente nelas quando a amostragem é representativa e suficientemente grande para cobrir os riscos.

Critério	Solicitação de Confirmação Negativa como Único Procedimento Substantivo	Análise
Tamanho da Amostra Suficiente	✅ Condição essencial (Gabarito)	A amostra deve ser grande o bastante para compensar a menor persuasividade da evidência, garantindo que a ausência de respostas seja interpretada como concordância implícita.
Risco de Distorção Relevante	❌ Contraindicado	Quanto maior o risco, mais robusta deve ser a evidência; nesse caso, o auditor deve recorrer a confirmações positivas ou procedimentos alternativos.
Taxa de Exceção Muito Pequena	❌ Insuficiente isoladamente	É uma condição favorável, mas não autoriza o uso exclusivo; outros fatores (tamanho da amostra, risco avaliado, homogeneidade da população) também devem ser considerados.
Risco de Detecção Elevado	❌ Incorreto	Risco de detecção elevado significa maior probabilidade de o auditor não identificar distorções, o que exige evidências mais persuasivas, não menos.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A confirmação negativa, por ser menos persuasiva, exige que a amostra seja dimensionada de forma a assegurar que a evidência obtida seja suficiente e apropriada. O tamanho da amostra deve ser grande o bastante para que a ausência de respostas (que é a regra) seja interpretada como concordância implícita com os saldos, sem que isso comprometa a confiabilidade. A NBC TA 505 (item A23) indica que, entre outras condições, a população deve ser composta por grande número de itens pequenos, o que demanda uma amostra adequada.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A existência de riscos de distorção relevante contraindica o uso de confirmações negativas como único procedimento. Quanto maior o risco, mais robusta deve ser a evidência; nesse caso, o auditor deve recorrer a confirmações positivas ou a procedimentos alternativos.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Embora a taxa de exceção esperada muito baixa seja uma das condições para uso de confirmação negativa (NBC TA 505, item A23), ela não é suficiente por si só. O auditor deve também considerar outros fatores, como o tamanho da amostra, o risco avaliado e a homogeneidade da população. A alternativa C isola um único requisito, o que não autoriza o uso exclusivo.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Risco de detecção elevado significa maior probabilidade de que o auditor não identifique distorções existentes. Nesse cenário, confirmações negativas, por sua baixa persuasão, seriam inadequadas como único procedimento substantivo, pois não reduzem o risco a um nível aceitável.

PEGA ESSA DICA!

Para memorizar as condições de uso da confirmação negativa como único procedimento substantivo, lembre-se do acrônimo "BAT" (Baixo risco, Amostra grande, Taxa de exceção pequena). O tamanho da amostra é o ponto central cobrado nesta questão.

Gabarito: letra A