Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — FUNDEP (Gestão de Concursos) 2018
Auditoria›Auditoria Interna Contábil
Código
qq350438
Banca
FUNDEP (Gestão de Concursos)
Órgão
INB
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor
A NBC TA 265 trata da responsabilidade do auditor de comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstrações contábeis.Com relação a essa responsabilidade de comunicar as deficiências identificadas no controle interno, assinale a alternativa CORRETA.
ANa comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno, o auditor deve informar que a auditoria incluiu a consideração do controle interno para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desse controle.
BSe o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.
CO auditor deve comunicar tempestivamente, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança da empresa auditada, solicitando as devidas correções.
DO auditor deve sempre comunicar tempestivamente aos responsáveis pela governança, por escrito, as deficiências significativas de controle interno que ele pretende comunicar à administração no nível apropriado de responsabilidade.
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GabaritoB — Se o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno
Gabarito: letra B. A alternativa B reproduz fielmente o comando contido na NBC TA 265, que determina que, ao identificar deficiências de controle interno, o auditor deve avaliar, com base no trabalho executado, se elas constituem deficiência significativa (individualmente ou em conjunto). As demais alternativas contêm erros em relação ao teor da norma.
A NBC TA 265 estabelece os requisitos para comunicação das deficiências de controle interno identificadas durante a auditoria das demonstrações contábeis. O texto literal da norma, reproduzido no item 11, orienta o conteúdo da comunicação por escrito, e o item 13 (do material de apoio) ressalta o dever de o auditor determinar se as deficiências são significativas.
Alternativa
Afirmação
Conformidade com a NBC TA 265
Motivo
A
Na comunicação por escrito das deficiências significativas, o auditor deve informar que a auditoria incluiu a consideração do controle interno para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desse controle.
❌ Incorreta
A norma exige que o auditor informe exatamente o oposto: que a consideração do controle interno não teve o propósito de expressar opinião sobre sua eficácia (item 11(ii)).
B
Se o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.
✅ Correta
Reproduz fielmente o comando da NBC TA 265 (item 13 do material de apoio).
C
O auditor deve comunicar tempestivamente, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança, solicitando as devidas correções.
❌ Incorreta
A norma não exige que o auditor solicite correções; a comunicação é para informar, não para demandar providências.
D
O auditor deve sempre comunicar tempestivamente aos responsáveis pela governança, por escrito, as deficiências significativas de controle interno que ele pretende comunicar à administração no nível apropriado de responsabilidade.
❌ Incorreta
A comunicação à administração é feita no nível apropriado de responsabilidade, mas a comunicação aos responsáveis pela governança é direta e independente, não uma "pretensão" de comunicar à administração.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que, na comunicação por escrito, o auditor deve informar que a auditoria incluiu a consideração do controle interno "para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desse controle". Isso contraria o item 11(ii) da NBC TA 265, que exige que o auditor explique exatamente o oposto: que a consideração do controle interno não teve o propósito de expressar opinião sobre a eficácia do controle interno. O erro está na inversão do sentido.
NBC TA 265, item 11(ii): “(ii) a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno.”
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A redação reflete exatamente o disposto na NBC TA 265: "Se o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa." O item 13 do material de apoio confirma: “De acordo com a NBC TA 265, o auditor deve determinar se, com base no trabalho de auditoria executado, ele identificou uma ou mais deficiências de controle interno. As deficiências consideradas significativas devem ser comunicadas […].”
Alternativa C — ❌ Incorreta
A alternativa acrescenta a expressão "solicitando as devidas correções", que não consta da NBC TA 265. A norma exige que a comunicação por escrito contenha descrição das deficiências, explicação dos possíveis efeitos e informações para contextualização, mas não impõe ao auditor o dever de solicitar correções. Além disso, a comunicação deve ser dirigida tanto à administração quanto aos responsáveis pela governança, e não apenas a estes últimos.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A redação é confusa e não corresponde à norma. A NBC TA 265 determina que as deficiências significativas sejam comunicadas diretamente aos responsáveis pela governança e à administração, e não que o auditor comunique à governança aquilo que "pretende comunicar à administração". O termo "sempre" também é inadequado, pois a comunicação por escrito é exigida apenas para deficiências significativas; deficiências não significativas podem ser comunicadas verbalmente.
NÃO CAIA NESSA!
Memorize os três itens que devem constar da comunicação por escrito (NBC TA 265, item 11). A banca costuma inverter o item (ii) — afirme que o auditor não expressa opinião sobre a eficácia do controle interno. Além disso, lembre-se de que a comunicação de deficiências significativas é por escrito e dirigida tanto à administração quanto à governança.