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Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — NUCEPE 2018

Auditoria GovernamentalSistema de Controle Interno - SCI
Código
qq384239
Banca
NUCEPE
Órgão
PC-PI
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Perito Criminal – Contabilidade
Segundo American Institute of Certified Public Accountants – AICPA, “O controle interno compreende o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, adotados numa empresa para proteger seus ativos, verificar a exatidão operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas”. Os sistemas de controle interno envolvem uma variável enorme de informações e procedimentos, porém existem alguns critérios ou princípios que devem ser observados quando da implantação de um sistema de controle interno. A segregação de funções é um destes princípios e corresponde a:
  1. AEscolha de funcionários aptos e experientes, capazes de cumprir os procedimentos estabelecidos, de forma eficiente e econômica.
  2. BDefinição de autoridade e responsabilidades de forma clara.
  3. CEstabelecimento de acompanhamento de fatos contábeis/financeiros e operacionais.
  4. DSeparação entre atribuições de autorização/aprovação, de operações, execução, controle e contabilização das mesmas.
  5. EDeterminação de alçadas e procurações de forma escalonada, configurando aos altos escalões, as principais decisões e responsabilidades.
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GabaritoD — Separação entre atribuições de autorização/aprovação, de operações, execução, controle e contabilização das mesmas.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Segregação de funções no controle interno

Gabarito: letra D. A segregação de funções é o princípio que determina a separação entre as atribuições de autorizar/aprovar, executar, controlar e contabilizar as operações, evitando que uma mesma pessoa concentre atividades incompatíveis. Essa definição corresponde exatamente ao que a alternativa D descreve, estando em linha com o conceito do AICPA mencionado no enunciado.

A questão cobra o conhecimento do princípio da segregação de funções, um dos pilares do sistema de controle interno. A ideia central é que nenhum funcionário deve exercer, sozinho, todas as etapas de um processo crítico (autorização, execução, custódia, contabilização e controle), pois isso aumentaria o risco de erros e fraudes.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Refere-se à escolha de funcionários aptos e experientes. Isso diz respeito ao princípio da qualificação adequada da equipe ou pessoal competente, não à segregação de funções.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Trata da definição clara de autoridade e responsabilidades. Embora seja um princípio importante do controle interno, não é o conceito de segregação de funções; está mais relacionado à estrutura organizacional e à delimitação de competências.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Fala do estabelecimento de acompanhamento de fatos contábeis/financeiros e operacionais. Isso se refere ao monitoramento ou acompanhamento, que é outra ferramenta de controle, não à segregação.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Descreve precisamente a segregação de funções: separação entre as atividades de autorização/aprovação, operação/execução, controle e contabilização. Essa divisão evita conflitos de interesse e reduz riscos.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Menciona a determinação de alçadas e procurações escalonadas, concentrando as principais decisões nos altos escalões. Isso é um aspecto da delegação de autoridade e da hierarquia, mas não corresponde à segregação de funções, que visa justamente distribuir responsabilidades para evitar concentração.

PEGA ESSA DICA!

Para memorizar o conceito de segregação de funções, lembre-se dos "quatro olhos" — nenhuma pessoa deve ter controle completo sobre uma transação. As atividades-chave (autorizar, executar, custodiar, contabilizar e controlar) devem ser exercidas por pessoas diferentes.

Gabarito: letra D.

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