Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — NUCEPE 2018
Contabilidade Geral›Demonstração do Resultado do Exercício
Código
qq384249
Banca
NUCEPE
Órgão
PC-PI
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Perito Criminal – Contabilidade
A empresa Ghutz S/A disponibilizou as seguintes informações referentes ao exercício de 2017:Lucro Bruto R$ 200.000,00Lucro Operacional R$ 80.000,00Outras receitas não operacionais R$ 15.000,00Outras despesas não operacionais R$ 4.320,00Participações de debenturistas R$ 23.430,00Sendo a empresa tributada com base no lucro real à alíquota de 30% referente a imposto de renda e contribuição social, seu passivo será aumentado em:
AR$ 56.175,00
BR$ 15.675,00
CR$ 20.175,00
DR$ 52.971,00
ER$ 27.204,00
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GabaritoE — R$ 27.204,00
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Demonstração do Resultado do Exercício – Cálculo do Imposto de Renda
Gabarito: letra E. O passivo da empresa será aumentado em R$ 27.204,00, correspondente à provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social calculada sobre o lucro antes do IR e antes das participações (LAIR). A alíquota de 30% incide sobre o lucro tributável de R$ 90.680,00, conforme estrutura da DRE (Lei 6.404/1976).
A questão exige conhecimento da ordem de deduções na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). O lucro operacional já é fornecido (R$ 80.000,00). Somam-se as outras receitas não operacionais e subtraem-se as outras despesas não operacionais para obter o lucro antes do IR e das participações. As participações de debenturistas são deduzidas após a provisão do IR (art. 187, VI, Lei 6.404/1976), portanto não integram a base de cálculo do tributo.
Art. 187Lei-6404
Art. 187 — A demonstração do resultado do exercício discriminará: ... IV — o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas V — o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto VI — as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa
Assim, a base de cálculo do IR é:
Lucro Operacional: R$ 80.000,00 (+) Outras receitas não operacionais: R$ 15.000,00 (–) Outras despesas não operacionais: R$ 4.320,00 = Lucro Antes do IR (LAIR): R$ 90.680,00
IR/CSLL (30%): R$ 90.680,00 × 0,30 = R$ 27.204,00
Esse valor será registrado como despesa de IR e como passivo (imposto a pagar ou provisão), aumentando o passivo da empresa.
1Lucro OperacionalR$ 80.000
2+ Outras receitas não operacionaisR$ 15.000
3- Outras despesas não operacionaisR$ 4.320
4= LAIR (base de cálculo)R$ 90.680
5IR/CSLL (30%)R$ 27.204
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Alternativa A — ❌ Incorreta
R$ 56.175,00. Esse valor provavelmente resulta de cálculo incorreto, como aplicar a alíquota sobre o lucro bruto (R$ 200.000 × 30% = R$ 60.000, depois subtrair algo) ou incluir as participações na base.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 15.675,00. Pode decorrer de aplicar 30% sobre o lucro operacional (80.000 × 0,3 = 24.000) e depois subtrair as participações, ou erro de cálculo.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 20.175,00. Provável resultado de (80.000 + 15.000 – 4.320) × 30% = 90.680 × 0,3 = 27.204, mas com algum ajuste indevido, como deduzir parte das participações.
Alternativa D — ❌ Incorreta
R$ 52.971,00. Valor alto; pode ter sido calculado sobre o lucro bruto (200.000) ou incluído as participações na base.